Акселератор S-HUB 

Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.

💠 деятельность по добыче ископаемых

💠 коммерческая деятельность

💠 предоставление услуг

💠 изделия ручной работы

💠 с/х, животноводство, лесничество

💠 производство

💠 рыболовство

💠 строительство

💠 горнодобывающая деят-ть

💠 свободные профессии - артисты, спортсмены

💠 специальный случай - аренда недвижимости, если есть хотя бы один работник.

✅ Предпринимательская (коммерческая и некоммерческая)

✅ Профессиональная деятельность. Общее - вторичный сектор + Артисты, спортсмены. Тарифы утверждены 1175/1990 от 28/09/90 - Impuesto sobre actividades económicas (IAE)

❗C 01/01/2015 доходами от экономической деятельности считаются:

❇️ Когда налогоплательщик получает доход от какой-либо компании как участник в её капитале

❇️ Доходы от какой-либо профессиональной деятельности из 2 части тарифов IAE

❇️ Если налогоплательщик autónomo или схожем режиме

Частные случаи. Правила

➡️ Авторы и переводчики произведений (создатели литературных, артистических, кинематографических произведений)

Если право использования произведений передается - доход автора это трудовой доход. Кроме случая, когда эта деятельность предполагает самостоятельное распоряжение средствами производства и человеческими ресурсами с целью производства. Доходы могут предпринимательскими или профессиональными - в зависимости от того, издают авторы свои произведения самостоятельно или нет.

➡️ Комиссионеры - профессиональные доходы, если деятельность заключается только в сближении позиций сторон в целях заключения контракта. Если берут на себя риски при рыночных операциях - это предпринимательская деятельность.

➡️ Профессора - профессиональная деятельность, какой бы ни была природа обучения, когда передача знаний происходит дома, в домах учеников, в академии без трудовых отношений. Обучение в собственных учреждениях - это предпринимательская деятельность.

➡️ Конференции, семинары и т.п. в большинстве случаев это трудовые доходы. Но, например, если налогоплательщик уже осуществляет экономическую деятельность и участвует в конференции, которая имеет отношение к экономической деятельности. Участие в конференции трактуется как еще одна услуга в его экономической деятельности.

По умолчанию все доходы являются коммерческими, кроме:

➡️ сельскохозяйственная деятельность

➡️ животноводство

➡️ производство изделий ручной работы, если продажи осуществляются через собственную мастерскую

➡️ продажа овощей и фруктов, выращенных на своих или арендованных участках

Требования (для целей списания на расходы):

✅ Необходимость - активы и права, которые необходимы в экономической деятельности для получения дохода.

→ Помещение, в котором осуществляется деятельность

→ Имущество, которое используется для предоставления услуг

❗Не относятся: акции и участие в компаниях, передача капитала третьим лицам.

✅ Элементы собственности должны использоваться только для целей экономической деятельности.

❗Исключение: Могут одновременно использоваться для личных целей, если только использование будет заведомо незначительно и второстепенно (accesoría y notoriamente irrelevante). Например, когда в рабочие часы используется для осуществления экономической деятельности, а в нерабочие - для личных целей. (Пример - ноутбук)

❗Это исключение не применяется: к туристическим машинам и их прицепам, мотоциклам, самолетам, судам для спорта и отдыха. Но исключение из исключений - эти транспортные средства могут использоваться для следующих личных целей:

→ для перевозки грузов

→ предоставление услуг путешественникам за оплату

→ для обучения водителей за вознаграждение

→ для деловых поездок представителей или коммерческих агентов

→ сдача в аренду на постоянной оплачиваемой основе

✅ Частичное применение - возможно, когда актив можно разделить, например, помещение. Не могут учитываться, если части актива неотделимые. К учету принимаются реально используемые в экономической деятельности части и пропорционально расходы.

✅ Не принимаются к учету те элементы собственности, которые не фигурируют в бухгалтерских записях и официальных регистрах экономической деятельности.

✅ В случае брака учет элемента собственности зависит от того, у кого из супругов право собственности, является ли режим бракосочетания общим. Если собственность общая с супругом - titular должен полностью использовать ее в экономической деятельности, несмотря на то, что она принадлежит обоим.

Принципы:

✅ Учет актива в экономической деятельности (актив - личная собственность) не влечет налоговые изменения по учету этой собственности

✅ Актив или элемент собственности включается в бухг. учет по стоимости приобретения + улучшения, налоги и расходы на приобретение

Амортизация начисляется только если элемент собственности формировал доход от капитала (движимого или недвижимого имущества)

До 01/01/99 - в учете дата реального приобретения

С 01/01/99 - дата включения в эк. деятельность.

✅ Передача основных средств (activos fijos) - не влечет имущественных изменений.

✅ Учет (включение) актива или права в личное имущество происходит по стоимости valor neto contable на дату передачи.

➡️ Estimación directa - прямой расчет

💠 EDN - обычный. Ведется бух. учет полный

Его применяют ведущие предпринимательскую или профессиональную деятельность, если оборот более 600 тыс. в год или отказались от упрощенного режима

💠 EDS - Упрощенный. Применяется, если не используется EO (estimación objetiva). Всегда, когда сумма доходов за предыдущий год превысила 600 тыс. и не отказались от применения упрощенного режима

➡️ Estimación objetiva (EO) - объективный расчет

Может применяться, если вид деятельности есть в ежегодном указе.

Учет очень упрощенный.

➡️ Estimación indirecta - только указанные в законе случаи.

В общем случае - доходы и расходы учитываются в период их начисления, а не фактической оплаты.

В некоторых случаях налогоплательщик может выбрать кассовый метод признания доходов и расходов. Не могут воспользоваться этой возможностью:

➡️ Осуществляющие предпринимательскую коммерческую деятельность и использующие EDN, ведущие полный бух. учет

➡️ Те, кто ведет бух. учет добровольно.

Кассовый метод утверждается предварительно tributaria

Налогоплательщик может предложить другие критерии, если это поможет сохранить правильную картину учета доходов и расходов. Эти критерии должны заранее согласовываться. Для этого необходимо подать запрос в местную Delrgación.

Независимо от того, кто из членов семьи titular de empresa, доходы от деятельности учитываются тем, кто реально осуществляет деятельность.

➡️ В случае, если член семьи (супруг, дети) получает заработную плату, этот доход считается доходом от работы, который является расходом , уменьшающим налогооблагаемую базу.

Условия:

💠 Достаточное подтверждение того, что член семьи работает регулярно и постоянно (habitualmente y con continuidad)

💠Проживает совместно с titular

💠Наличие трудового контракта

💠Включение в систему SS

💠Выплата з/п, которая не может быть выше рыночной

➡️ Когда член семьи передает свое имущество или права для осуществления экономической деятельности, вознаграждения, выплачиваемые ему, уменьшают налогооблагаемую базу. При условии, что вознаграждения не выше рыночных.

Если собственность совместная - выплачивать вознаграждение нельзя.

Если Estimación objetiva (EO) - не принимаются к учету никакие уменьшения, расходы, так как метод основан на коэффициентах и показателях.