Акселератор S-HUB 

Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.

art- 16 y 30 de la Ley de IRPF

Метод основан на декларациях, которые предоставляет налогоплательщик, а также на записях и регистрах бух. учета, которые проверяются Tributaria

EDS - упрощенный режим.

Имеет добровольный характер, можно от него отказаться. По умолчанию - в год начала экономической деятельности - упрощенный режим, если не отказался. Независимо от суммы. Отказаться можно в декабре. Отказ действует, как минимум 3 последующих года. Если не представлена отмена отказа - продлевается на каждый последующий год. Отмена отказа - декларация 036/037

Потеря права использовать упрощенный режим:

➡️ При превышении лимита (600 000) в год Х:

год Х - упрощенная

Х+1, Х+2, Х+3 - обычная

Х+4 - зависит от дохода в год Х+3

❗ Если у налогоплательщика несколько видов деятельности и хотя бы один из них подлежит estimación directa - остальные тоже, даже если они относятся к objetiva. Исключение - год начала деятельности.

Выгоды упрощенной системы

➡️ Нет обязанности вести бух. учет, только регистры. Амортизация возможна только линейная

➡️ Труднообосновываемые расходы и потеря стоимости активов - лимит 5% от доходов нето, не более 2000 в год.

➡️ Доходы от хозяйственной деятельности - Ingreso de explotación.

💠 продажа товаров

💠 предоставление услуг

➡️ Другие доходы

💠 финансовые - % от участия в капитале других компаний

💠 доход как результат переоценки активов при учете обесценивания активов

💠 аренда, комиссии

💠 субвенции, гос. помощь

Общие требования к расходам:

✅ Должны быть связаны с экономической деятельностью

✅ Должны быть должным образом подтверждены

✅ Должны быть зарегистрированы в бух. учете или регистрах (в зависимости от требований)

✅ Расходы на материалы - Consumos de explotación

Должны быть осуществлены с целью получения доходов. Пример: материалы, горючее, упаковка, материалы для офиса. В стоимость приобретения включаются дополнительные расходы - транспортные, страховые, погрузка, разгрузка и др.

Учитываются материалы, использованные для экономической деятельности в течение года.

✅ Расходы на зарплату - Оплата труда, extras, командировочные, вознаграждения в натуральной форме, компенсации (даже если они не облагаются IRPF)

✅ Взносы в SS (на работников и на себя)

✅ Другие расходы на персонал. Расходы на обучение, компенсации при расторжении трудового договора, страхование от НС, традиционные подарки персоналу.

✅ Расходы на связи с общественностью

✅ Путешествия, связанные с професс. деятельностью, которые не являются чрезмерными.

✅ Расходы на питание в других городах, в которые профессионал едет по работе

✅ Аренда и роялти, лизинг, тех. сопровождение.

✅ Расходы на ремонт и сохранение актива:

• Осуществляется регулярно и с целью сохранить нормальное функционирование актива
• Замена элементов, не подлежащих амортизации в течение нормального функционирования
• Адаптация и реабилитация элементов недвижимости, когда не предполагается увеличение их стоимости или производственной мощности.

✅ Расходы на услуги сторонних профессионалов: адвокаты, аудиторы, нотариусы

✅ Другие сторонние услуги, которые не формируют стоимость приобретения:

• Расходы на исследование и развитие
• Транспорт
• Страховые премии (за исключением, выплачиваемых персоналу)
• Банковские сервисы или аналогичные
• Реклама, пиар
• Расходы на поддержку клиентов и поставщиков
• другие услуги (например, электричество)

✅ Налоги - негосударственные сборы, пошлины, спец. гос. взносы, когда не имеют санкционный характер. Негос. налоги: IAE, IBI

✅ Расходы на финансирование - на использование сторонних финансовых ресурсов:

• Проценты по займам
• Проценты за рассрочку и отсрочку налоговых платежей, когда они напрямую связаны с деятельностью

❗ Лимит на финансовые расходы, если они более 1 млн. евро  - 30% от оперативной прибыли

✅ Потери из-за обесценения элементов собственности - не принимается

✅ Потери по кредитам из-за неплатежеспособности должника. Но не принимаются, если связанные лица (кроме официального банкротства)

✅ Меценатство

✅ Приобретение книг, подписка на проф. журналы, приобретение неамортизируемых инструментов, которые имеют прямую связь с деятельностью

✅ Расходы на посещение курсов, конференций, конгрессов, проф. обучение

✅ Квоты в различные организации предпринимательские, профессиональные

✅ Оплата медицинских страховок за себя и свою семью. Лимит 500 евро в год

✅ С 01/01/2018 в случаях, когда налогоплательщик использует частично свое собственное жилье для развития экономической деятельности можно списывать на расходы содержание помещения - 30% от пропорции между метрами, используемыми в деятельности и общей площадью

✅ Также с 01/01/2018 принимается в расходы содержание налогоплательщика в поездках, связанных с деятельностью - отели, рестораны, если используется любой электронный способ оплаты (в пределах лимитов).

🛑 Оплата из личных средств

🛑 Штрафы, пени

🛑 Потери в игре

🛑 Подарки и безвозмездные выплаты клиентам и поставщикам

🛑 Расходы по операциям со странами, являющимися налоговым раем

🛑 Операции, связанные с финансированием долгов связанных компаний

🛑 Выплаты при расторжении трудовых договоров, если они превышают лимиты

🛑 Взносы в Mutualidades с целью соц. обеспечения самого предпринимателя

🛑 Расходы на перемещение предпринимателя из дома к месту деятельности на собственном авто

🛑 Проценты за задержку оплаты по акту проверки

🛑 % по ипотечному займу на приобретение производственного помещения с целью установки на него солнечных панелей, необходимых для деятельности по производству электроэнергии. Так как помещение не задействовано в указанной деятельности и не является необходимым для получения дохода.

🛑 Расходы на приобретение одежды для работы

🛑 Квоты, выплачиваемые профессионалами при лизинге туристических авто - принимаются только если деятельность туристическая

🛑 Расходы на проф. поездки принимаются только если: связаны с деятельностью, подтверждены документально и есть в бух. учете.

Одна из частей расходов при определении бухг. результата. Цель использования - компенсировать обесценивание актива:

➡️ Активы - основные средства - движимое и недвижимое имущество, которое используется в экономической деятельности.

➡️ Активы нематериальные - только те, которые возможно оценить экономически.

➡️ Инвестиции в недвижимость, участки и сооружения, которыми владеет общество, но не использует в своей деятельности. Если владение не имеет целей получение дохода от аренды или получения в будущем прибавочной стоимости при продаже.

✅ Линейная - самый распространенный метод. Для каждой системы налогообложения существуют таблицы для определения %. В таблице указан % и максимальный срок. Налогоплательщик имеет право установить ставку в пределах вилки.

✅ Амортизация в соответствии с постоянным % от непогашенной стоимости.

Не применяется к сооружениям, движимому имуществу, инвентарю. Применяется к бывшим в употреблении активам.

✅ Амортизация по пропорциональным долям (dígito). Не применяется к сооружениям, движимому имуществу, инвентарю.

💥 Предприниматель может согласовать с налоговой свой план амотризации имущества.

Для вложений незначительной стоимости: менее 300 евро за единицу, максимум 25000 евро в год.

Доход нето за предыдущий год менее 10 млн. евро. Если доход в год Х превысил 10 млн, а два предыдущих года Х-1 и Х-2 был менее 10 млн., то статус малого предприятия сохраняется 3 последующих года Х+1, Х+2, Х+3

Если один человек осуществляет несколько видов деятельности - доходы суммируются.

➡️ Свободная амортизация - списание любыми частями. Применяется только при приобретении нового актива. И должны быть соблюдены условия по росту численности персонала в ближайшие годы.

➡️ Ускоренная амортизация

Коэффициенты линейной амортизации х 2. Распространяется только на новые, не бывшие в употреблении активы.

➡️ Льгота для autónomos экономически зависимых от одного клиента (не связанного!) - льгота 2000 евро в год (уменьшение дохода)

➡️ Льгота для других autónomos с низкими доходами (доход в год менее 12000).

Если доход менее 8000 - льгота 1620

Если 8000,01-12000, то из 1620 вычитается пропорциональная сумма.

➡️ Льгота при начале деятельности - 20% в первый год. Не применяется, если весь доход одного лица или от компании, от которой в предыдущий год получал з/п.

Modelo 130 - подается ежеквартально, уплачиваются авансы в даты:

1-20 апреля

1-20 июля

1-20 октября

1-30 января

% налога зависит от вида деятельности. В общем случае 20%.

В итоговой декларации указываются уплаченные авансы и уменьшения, которые были не учтены в течение года.