Акселератор S-HUB
Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.
Выпуск 13
Estimación objetiva для деятельности, отличной от сельскохозяйственной, животноводства и лесничества (EO)
Система налогообложения основана на отказе от расчета реальных доходов и расходов. Устанавливаются объективные показатели, индикаторы.
Система основана на Orden Ministerio de Hacienda, который публикуется ежегодно.
Кто применяет (физические лица напрямую):
➡️ Вид деятельности включен в Указ
➡️ Налогоплательщик не отказался от использования данной системы. Отказаться можно в декабре. В случае начала деятельности, документы об отказе должны быть поданы одновременно (036,037). Также приравнивается к отказу предоставление Modelo 130 (декларация, подаваемая на системе налогообложения ED) в срок до 20 апреля.
В случае отказа новый режим применяется как минимум 3 года.
Причины для исключения из налогового режима:
➡️ Общие доходы от деятельности:
💠250 000 для всех видов деятельности (исключая с/х)
💠250 000 для с/х, животноводства, лесничества
💠125 000 - если фактуры выписываются только если это необходимо покупателю
Для расчета суммы доходов учитываются регистры продаж, доходов. Не учитываются: вложенные собственные средства, компенсации, IVA
➡️ Приобретение активов, услуг на сумму более 150 000 в год, исключая приобретение недвижимости. С 2017 года лимит 250 000. В сумму дохода с целью сравнения с лимитом могут также включаться операции, осуществляемые родственниками налогоплательщика (супруг, дети, родители), если вид деятельности такой же и общий адрес осуществления деятельности.
➡️ Осуществление экономической деятельности частично или полностью за пределами Испании (перевозки в другие страны приравнены к тем, что внутри страны)
➡️ Превышения масштабов деятельности (количество работников, транспортных средств и т.п.) Устанавливается для каждого вида деятельности
➡️ Осуществляется также другой вид деятельности, который не может использовать EO
➡️ Исключение из специального упрощенного режима IVA
Расчет объемов деятельности
Учитываются работники, которые получают з/п, а также те, кто не получают з/п
Человек, не получающий оплату, считается работником, если отработал 1800 часов в год - personal no asalariado
Таким работником является сам предприниматель, могут считаться его супруга и дети, которые проживают совместно и фактически осуществляют экономическую деятельность. И не соблюдаются следующие требования:
💠существует постоянный контракт
Правила расчета количества человек:
💠Предприниматель - 1 единица. Если инвалидность - 75%
💠Супруга, дети - 50%, если предприниматель считается полностью.
💠Если есть Convenio то количество часов работы оттуда
💠Если нет Convenio - 1800 часов
Если фактически количество часов больше или меньше - высчитывается пропорционально
💠младше 19 лет или контракт на обучение - 60%
1 единица = стол на 4 человека
Столы, которые используются только в течение определенных периодов в году - рассчитывается пропорционально.
Barras (барные стойки) - не считаются
➡️ Количество жителей в муниципалитете - по количеству прописанных
Расчет Rendimiento NETO minorado
➡️ Вычет при увеличение штата. Разница считается *0,40
➡️ Вычет с целью компенсации обесценивания актива (амортизация)
💠Используется % из таблицы - любой между min max
💠Применяется к стоимости приобретения или производства, исключая: остаточную стоимость, стоимость участка, IVA
💠Амортизируется с момента ввода в эксплуатацию или момента получения первого дохода, если актив нематериальный
💠Срок полезного использования не может быть больше указанного в таблице
💠Новые элементы, материальные, чья стоимость до 601,01 за единицу, могут амортизироваться свободно (лимит 3005,06 в год)
Специальные Индикаторы (понижающие или повышающие коэффициенты)
Применяются к положительному Rendimiento NETO minorado
✅ Продажа прессы, журналов, книг. Размер индикатора зависит от размера муниципалитета. Если деятельность в нескольких - берется коэффициент того, где численность больше.
✅ Деятельность такси - зависит от размера муниципалитета
✅ Деятельность городского общественного транспорта. Если titular владеет только одним транспортным средством - 0,80
✅ Деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом и сервисы для переезда - Таблица
✅ Деятельность по производству мидий в batea. Размер индикатора зависит от того, есть ли дополнительно лодка и от ее грузоподъемности.
Общие индикаторы
✅ Корректирующие индикаторы для малых предприятий, которые отвечают следующим требованиям:
❇️ осуществляет деятельность в одном помещении
❇️ когда есть не более 1 авто, вовлеченного в деятельность и его грузоподъемность не более 1000 кг
❇️ ни в один момент года не работает более 2 человек.
Размер индикатора зависит от количества работников и размера муниципалитета.
✅ Индикатор, корректирующий сезонность. Если деятельность менее 180 дней в году - повышающие коэффициенты.
✅ Индикатор, корректирующий превышение объемов (лимиты в таблице по видам деятельности) К сумме превышения применяется коэффициент 1,30
✅ Корректирующий индикатор при начале нового вида деятельности.
✅ новая деятельность начата после 01/01/2019
✅ деятельность не является сезонной
✅ предыдущая деятельность не завершена
✅ в помещении осуществляется только новый вид деятельности
Для людей с нетрудоспособностью проценты 0,60 и 0,70
Несовместимость индикаторов
➡️ Специальные индикаторы не применяются вместе с индикаторами для малых компаний. (за исключением продажи печатных изданий)
➡️ Когда применяется индикатор для малых компаний - не применяется корректирующий индикатор за превышение объемов
➡️ Когда применяется корректирующий сезонность индикатор - не применяется индикатор при начале нового вида деятельности.
Estimación objetiva для секторов сельскохозяйственного, животноводческого и лесного хозяйства
Включает также дополнительные работы и услуги и деятельность, которые осуществляет titular, а также процесс преобразования , создания и производства натуральных продуктов.
✅ Сельское хозяйство и животноводство - получение натуральных продуктов, которые не проходят процесс обработки, производства.Также сюда относятся доходы и продажи, связанные с деятельностью, работы для третьих лиц. Если объем их за год не более 20% от общего объема операций.
✅ Лесное хозяйство, включенное в специальный режим IVA
✅ Животноводство независимое, отдельное. Поголовье скота пасется на землях, которые не используются для с/х деятельности и лесного хозяйства, не являются fincas rústicas
✅ Услуги разведения, охраны и откорма
✅ Другие работы, услуги и деятельность с/х и животноводческая, лесная, которая не находится на специальном режиме IVA
✅ Процесс обработки, производства продуктов. Не относится консервация, перерабатывать можно только собственные продукты.
❗Для этих видов деятельности существуют корректировочные индексы, также публикуются дополнительные индексы для отраслей и регионов.
Деятельность по переработке и производству: Доходами признается стоимость натуральных продуктов, используемых в процессе переработки. В доходы включаются - собственное потребление, компенсации и subvenciones.
Остальные виды деятельности: Доходы понимаются как реально осуществленные продажи, работы, услуги, собственное потребление, компенсации, subvenciones. Доходы - это реальные доходы от деятельности.
Амортизация рассчитывается по тем же правилам, что и на обычном режиме.
601,01 - свободная амортизация до 3005,06 в год
Rendimiento NETO de módulos - применяются следующих корректирующие индикаторы:
➡️ Индикатор при использовании только сторонних средств - капитала и работников. Titular не должен сам работать (кроме управленческой деятельности) 0,75
➡️ Индикатор при найме работников на з/п. Когда от них более 10% дохода
➡️ Индикатор за культивацию арендованной земли - 0,90
➡️ При приобретении более 50% кормов у третьих лиц
➡️ Индикатор при экологичном с/х 0,95
➡️ Индикатор при использовании электроэнергии для орошения земли
➡️ Индикатор, если доход менее 9447,91 - 0,90
➡️ Индикатор для лесных хозяйств 0,80
Вмененный доход (Imputaciones de renta)
Предполагает, что налогоплательщик получает доход, даже если фактически он его не получает.
➡️ Доход от недвижимости, которая не является обычным местом жительства.
💠Сельская (если сооружения на участке не для осуществления с/х деятельности)
💠Которая не образует доход от капитала
💠Не является обычным местом жительства
💠Не считается участок земли без здания
💠Если покупается соседняя, прилегающая недвижимость, она считается жильем, основном местом проживания. Независимо от того, как она зарегистрирована в документах.
💠Если каждый из супругов проживает в своей отдельной квартире - считается, что 50% не облагается налогом
💠Если окупасы и начат официальный процесс выселения - исключается из вмененного режима
💠Если недвижимость построена с нарушениями или на участке, которые для этого не предназначен - налогоплательщик должен доказать, что не может пользоваться недвижимостью.
💠 1,1% в случае, если кадастровая стоимость была пересмотрена в течение предшествующих 10 лет.
💠 Если по состоянию на 31 декабря кадастровая стоимость выросла, а titular не был уведомлен - то 50% от наибольшей из:
→ стоимость недвижимости для других налогов
💠 2% в год, всегда, когда недвижимость не сдана в аренду. Если этот период менее 2 недель за год - то освобождается.
Вмененный доход на режиме Transparencia fiscal internacional
(Международная налоговая прозрачность)
Когда физическое или юридическое лицо, находящееся на территории Испании, получает доход от иностранной компании, и налог в той стране существенно ниже того, который в Испании.
Доход включается в налогооблагаемую базу, если:
✅ Степень участия более 50%. Налогоплательщик может владеть долей лично, через контролируемую организацию, через родственников
✅ Налог, по природе аналогичный Impuesto sobre sociedades, в стране, где находится компания менее 75% от IS в Испании. Если страна относится к офшорам - автоматически это условие выполняется.
Автоматически данные условия считаются выполненными, если страна - офшор, либо не участвует в обмене информацией.
❗14 февраля 2023 года Россия была добавлена в список стран, не участвующих в обмене информацией.
Доходы, которые не облагаются (к России не относится):
✅ Доходы от кредитной, финансовой, страховой деятельности, предоставлению услуг, когда, как минимум, ⅔ доходов были получены от несвязанных, неконтролируемых физ. лиц или организаций.
✅ Не облагается, когда указанные доходы составляют менее 15% от общего дохода организации-нерезидента.
✅ Дивиденды и участия в размере, соответствующем вмененному доходу.
✅ Сумма налога, идентичного IS фактически уплачена налогоплательщиком.
Налогоплательщики, которые обязаны применять этот режим, дополнительно к декларации IRPF представляют:
❇️ название и адрес организации
❇️ баланс, отчет о прибылях и убытках,
❇️ сумма доходов, облагающихся
❇️ подтверждение уплаты налога
Вмененный доход при передаче права на использование изображений
Если владелец права получает доход не напрямую, а через третье лицо или организацию - операция относится к специальному режиму вмененного дохода.
➡️ Налогоплательщик передал официально права другой организации или лицу, которое передало это право третьей организации
➡️ Налогоплательщик предоставляет свои услуги в рамках трудовых отношений
➡️ вознаграждения от трудовой деятельности менее 85% от вознаграждения за передачу прав.
👉 Режим применяют футболисты, фотомодели, коррида.
Подпишись на новости Акселератора S-HUB: https://t.me/shubspainaccelerator