Акселератор S-HUB 

Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.

Система налогообложения основана на отказе от расчета реальных доходов и расходов. Устанавливаются объективные показатели, индикаторы.

Система основана на Orden Ministerio de Hacienda, который публикуется ежегодно.

Кто применяет (физические лица напрямую):

➡️ Вид деятельности включен в Указ

➡️ Налогоплательщик не отказался от использования данной системы. Отказаться можно в декабре. В случае начала деятельности, документы об отказе должны быть поданы одновременно (036,037). Также приравнивается к отказу предоставление Modelo 130 (декларация, подаваемая на системе налогообложения ED) в срок до 20 апреля.

В случае отказа новый режим применяется как минимум 3 года.

Причины для исключения из налогового режима:

➡️ Общие доходы от деятельности:

💠250 000 для всех видов деятельности (исключая с/х)

💠250 000 для с/х, животноводства, лесничества

💠125 000  - если фактуры выписываются только если это необходимо покупателю

Для расчета суммы доходов учитываются регистры продаж, доходов. Не учитываются: вложенные собственные средства, компенсации, IVA

➡️ Приобретение активов, услуг на сумму более 150 000 в год, исключая приобретение недвижимости. С 2017 года лимит 250 000. В сумму дохода с целью сравнения с лимитом могут также включаться операции, осуществляемые родственниками налогоплательщика (супруг, дети, родители), если вид деятельности такой же  и общий адрес осуществления деятельности.

➡️ Осуществление экономической деятельности частично или полностью за пределами Испании (перевозки в другие страны приравнены к тем, что внутри страны)

➡️ Превышения масштабов деятельности (количество работников, транспортных средств и т.п.) Устанавливается для каждого вида деятельности

➡️ Осуществляется также другой вид деятельности, который не может использовать EO

➡️ Исключение из специального упрощенного режима IVA

➡️ Персонал

Учитываются работники, которые получают з/п, а также те, кто не получают з/п

Человек, не получающий оплату, считается работником, если отработал 1800 часов в год - personal no asalariado

Таким работником является сам предприниматель, могут считаться его супруга и дети, которые проживают совместно и фактически осуществляют экономическую деятельность. И не соблюдаются следующие требования:

💠работа постоянна

💠существует постоянный контракт

💠включены в основной режим SS

Правила расчета количества человек:

💠Предприниматель - 1 единица. Если инвалидность - 75%

💠Супруга, дети - 50%, если предприниматель считается полностью.

Работающие за з/п

💠Если есть Convenio то количество часов работы оттуда

💠Если нет Convenio - 1800 часов

Если фактически количество часов больше или меньше - высчитывается пропорционально

❗Льготы:

💠младше 19 лет или контракт на обучение - 60%

💠Нетрудоспособность - 40%

➡️ Площадь помещения

Измеряется в м2

➡️ Столы (бары, рестораны)

1 единица = стол на 4 человека

Столы, которые используются только в течение определенных периодов в году - рассчитывается пропорционально.

Tableros - считается как стол

Barras (барные стойки) - не считаются

➡️ Количество жителей в муниципалитете - по количеству прописанных

➡️ Вычет при увеличение штата. Разница считается *0,40

➡️ Вычет с целью компенсации обесценивания актива (амортизация)

Правила:

💠Используется % из таблицы - любой между min max

💠Применяется к стоимости приобретения или производства, исключая: остаточную стоимость, стоимость участка, IVA

💠Амортизируется с момента ввода в эксплуатацию или момента получения первого дохода, если актив нематериальный

💠Срок полезного использования не может быть больше указанного в таблице

💠Новые элементы, материальные, чья стоимость до 601,01 за единицу, могут амортизироваться свободно (лимит 3005,06 в год)

Применяются к положительному Rendimiento NETO minorado

✅ Продажа прессы, журналов, книг. Размер индикатора зависит от размера муниципалитета. Если деятельность в нескольких - берется коэффициент того, где численность больше.

✅ Деятельность такси - зависит от размера муниципалитета

✅ Деятельность городского общественного транспорта. Если titular владеет только одним транспортным средством  - 0,80

✅ Деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом и сервисы для переезда - Таблица

✅ Деятельность по производству мидий в batea. Размер индикатора зависит от того, есть ли дополнительно лодка и от ее грузоподъемности.

✅ Корректирующие индикаторы для малых предприятий, которые отвечают следующим требованиям:

❇️ titular - физическое лицо

❇️ осуществляет деятельность в одном помещении

❇️ когда есть не более 1 авто, вовлеченного в деятельность и его грузоподъемность не более 1000 кг

❇️ ни в один момент года не работает более 2 человек.

Размер индикатора зависит от количества работников и размера муниципалитета.

✅ Индикатор, корректирующий сезонность. Если деятельность менее 180 дней в году - повышающие коэффициенты.

✅ Индикатор, корректирующий превышение объемов (лимиты в таблице по видам деятельности) К сумме превышения применяется коэффициент 1,30

✅ Корректирующий индикатор при начале нового вида деятельности.

0,80 - первый год

0,90 - второй год

Условия:

✅ новая деятельность начата после 01/01/2019

✅ деятельность не является сезонной

✅ предыдущая деятельность не завершена

✅ в помещении осуществляется только новый вид деятельности

Для людей с нетрудоспособностью проценты 0,60 и 0,70

➡️ Специальные индикаторы не применяются вместе с индикаторами для малых компаний. (за исключением продажи печатных изданий)

➡️ Когда применяется индикатор для малых компаний - не применяется корректирующий индикатор за превышение объемов

➡️ Когда применяется корректирующий сезонность индикатор - не применяется индикатор при начале нового вида деятельности.

Включает также дополнительные работы и услуги и деятельность, которые осуществляет titular, а также процесс преобразования , создания и производства натуральных продуктов.

Виды деятельности:

✅ Сельское хозяйство и животноводство - получение натуральных продуктов, которые не проходят процесс обработки, производства.Также сюда относятся доходы и продажи, связанные с деятельностью, работы для третьих лиц. Если объем их за год не более 20% от общего объема операций.

✅ Лесное хозяйство, включенное в специальный режим IVA

✅ Животноводство независимое, отдельное. Поголовье скота пасется на землях, которые не используются для с/х деятельности и лесного хозяйства, не являются fincas rústicas

✅ Услуги разведения, охраны и откорма

✅ Другие работы, услуги и деятельность с/х и животноводческая, лесная, которая не находится на специальном режиме IVA

✅ Процесс обработки, производства продуктов. Не относится консервация, перерабатывать можно только собственные продукты.

❗Для этих видов деятельности существуют корректировочные индексы, также публикуются дополнительные индексы для отраслей и регионов.

Деятельность по переработке и производству: Доходами признается стоимость натуральных продуктов, используемых в процессе переработки. В доходы включаются - собственное потребление, компенсации и subvenciones.

Остальные виды деятельности: Доходы понимаются как реально осуществленные продажи, работы, услуги, собственное потребление, компенсации, subvenciones. Доходы - это реальные доходы от деятельности.

Амортизация рассчитывается по тем же правилам, что и на обычном режиме.

601,01 - свободная амортизация до 3005,06 в год

Rendimiento NETO de módulos - применяются следующих корректирующие индикаторы:

➡️ Индикатор при использовании только сторонних средств - капитала и работников. Titular не должен сам работать (кроме управленческой деятельности) 0,75

➡️ Индикатор при найме работников на з/п. Когда от них более 10% дохода

➡️ Индикатор за культивацию арендованной земли - 0,90

➡️ При приобретении более 50% кормов у третьих лиц

➡️ Индикатор при экологичном с/х 0,95

➡️ Индикатор при использовании электроэнергии для орошения земли

➡️ Индикатор, если доход менее 9447,91 - 0,90

➡️ Индикатор для лесных хозяйств 0,80

Предполагает, что налогоплательщик получает доход, даже если фактически он его не получает.

➡️ Доход от недвижимости, которая не является обычным местом жительства.

💠Городская недвижимость

💠Сельская (если сооружения на участке не для осуществления с/х деятельности)

💠Которая не образует доход от капитала

💠Не является обычным местом жительства

💠Не считается участок земли без здания

💠Если покупается соседняя, прилегающая недвижимость, она считается жильем, основном местом проживания. Независимо от того, как она зарегистрирована в документах.

💠Если каждый из супругов проживает в своей отдельной квартире - считается, что 50% не облагается налогом

💠Если окупасы и начат официальный процесс выселения - исключается из вмененного режима

💠Если недвижимость построена с нарушениями или на участке, которые для этого не предназначен - налогоплательщик должен доказать, что не может пользоваться недвижимостью.

Размер налога

💠 В общем случае - 2%

💠 1,1% в случае, если кадастровая стоимость была пересмотрена в течение предшествующих 10 лет.

💠 Если по состоянию на 31 декабря кадастровая стоимость выросла, а titular не был уведомлен - то 50% от наибольшей из:

→ стоимость приобретения

→ стоимость недвижимости для других налогов

💠 2% в год, всегда, когда недвижимость не сдана в аренду. Если этот период менее 2 недель за год - то освобождается.

Когда физическое или юридическое лицо, находящееся на территории Испании, получает доход от иностранной компании, и налог в той стране существенно ниже того, который в Испании.

Доход включается в налогооблагаемую базу, если:

✅ Степень участия более 50%. Налогоплательщик может владеть долей лично, через контролируемую организацию, через родственников

✅ Налог, по природе аналогичный Impuesto sobre sociedades, в стране, где находится компания менее 75% от IS в Испании. Если страна относится к офшорам - автоматически это условие выполняется.

Автоматически данные условия считаются выполненными, если страна - офшор, либо не участвует в обмене информацией.

❗14 февраля 2023 года Россия была добавлена в список стран, не участвующих в обмене информацией.

Доходы, которые не облагаются (к России не относится):

✅ Доходы от кредитной, финансовой, страховой деятельности, предоставлению услуг, когда, как минимум, ⅔ доходов были получены от несвязанных, неконтролируемых физ. лиц или организаций.

✅ Не облагается, когда указанные доходы составляют менее 15% от общего дохода организации-нерезидента.

✅ Дивиденды и участия в размере, соответствующем вмененному доходу.

✅ Сумма налога, идентичного IS фактически уплачена налогоплательщиком.

Налогоплательщики, которые обязаны применять этот режим, дополнительно к декларации IRPF представляют:

❇️ название и адрес организации

❇️ контакты управляющих

❇️ баланс, отчет о прибылях и убытках,

❇️ сумма доходов, облагающихся

❇️ подтверждение уплаты налога

Если владелец права  получает доход не напрямую, а через третье лицо или организацию - операция относится к специальному режиму вмененного дохода.

Условия:

➡️ Налогоплательщик передал официально права другой организации или лицу, которое передало это право третьей организации

➡️ Налогоплательщик предоставляет свои услуги в рамках трудовых отношений

➡️ вознаграждения от трудовой деятельности менее 85% от вознаграждения за передачу прав.

👉 Режим применяют футболисты, фотомодели, коррида.