Акселератор S-HUB 

Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.

Условия возникновения:

➡️ Наличие изменения в структуре объекта собственности (права собственности). Например, продажа недвижимости, движимого имущества, акций. Не относится: деление общей вещи, имущественные последствия расторжения брака, распад comunidad de bienes (Актив использовался совместно в хозяйственной деятельности).

➡️ Когда это изменение ведет к изменению стоимости актива - продажа, передача (не переоценка)

➡️ Когда не существует законодательной нормы, которая исключает случай из ganancia (а приравнивает к rendimiento)

Artículo 33 de LIRPF устанавливает список событий, которые не формируют прибыли или убытки от собственности:

✅ Уменьшение капитала общества

✅ В случае смерти налогоплательщика - доходы или убытки от передачи собственности.

✅ Операции дарения доли в компании родственникам, супругам. Относится к элементам собственности, которые были включены в эк. деятельность не позднее чем за 5 лет до дарения

✅ Прекращение брачного режима separación de bienes. Когда назначается пенсия другому супругу. В данном случае эти компенсации не являются ganancia для одного супруга и уменьшающим расходом для второго супруга.

✅ Вложения в защищенную собственность людей с ограниченными возможностями.

Являющиеся ganancias, но Не субъекты (no sujetas):

❇️ доходы, подпадающие под налог на наследство и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)

❇️ Часть доходов, сформировавшихся до 20/01/2006 (для элементов собственности, которые принадлежали налогоплательщику до 31/12/1996 и не вовлечены в экономическую деятельность (принадлежали 5 лет для акций, 10 лет для недвижимости и 8 - для остальных объектов собственности)

❗Исключаемые доходы (exentos)

➡️ Продажа, передача собственного жилья людьми старше 65 лет или людьми, находящимися в зависимости от других. При передаче за вознаграждение или с обременением.

➡️ Передача актива, который является историческим

➡️ Поэтапная оплата vivienda habitual (жилья, являющегося основным для человека)

➡️ Доходы в процессе конкурсного управления.

Убытки, что к ним не относится:

➡️ если нет документальных подтверждений

➡️ Коммерческие сделки inter vivos (между живыми)

➡️ потери при игре

➡️ передача с последующим выкупом.

➡️ Не считается убытком, если в течение налогового периода одни и те же (схожие) элементы собственности покупались. Если продал, а потом купил снова - это не считается убытком.

👉 В случае продажи, передачи права собственности

Разница между стоимостью приобретения и продажи.

Стоимость приобретения:

💠Реальная стоимость. В случае дарения или наследства - стоимость, определенная для налога на наследство и дарение)

💠 Стоимость вложений и улучшений (не включаются расходы на ремонт и поддержание помещения в нормальном состоянии)

💠 Налоги и расходы на приобретение

💠 Из суммы вычитается сумма амортизации, на которую были сделаны уменьшения.

Стоимость продажи:

💠 Реальная стоимость или стоимость, рассчитанная для налога на наследство и дарение.

💠 Вычитаются расходы и налоги на переход права собственности, исключая проценты.

Уменьшения (Régimen de abatimiento)

Для собственности, которая приобретена до 31/12/1994 и не была вовлечена в эк. деятельность. Уменьшающие коэффициенты применяются с даты покупки по 19/01/2006. Общий лимит по таким уменьшениям 400 000 евро.

❗ С 20/01/2006 уменьшения не применяются.

❗❗ В случае продажи недвижимости необходимо сдать декларацию IRPF и включить разницу между ценой приобретения и ценой продажи в base imponible de ahorro.

👉 Ganancias, не связанные с передачей прав собственности.

Например: получение определенных субвенций или помощи для приобретения или реабилитации жилья, помощь от государства, премии за участие в игре, конкурсах, розыгрышах.

💠 Денежные премии - удержание налога

💠 В натуральной форме - ingreso a cuenta (оплата на счет в налоговой). База - оценочная рыночная стоимость + ingreso a cuenta

Специальный режим для выигрышей в лотерею. До 40000 не облагается, все, что свыше 20%. Существует список лотерей, которые относятся к этому режиму.

Специальный режим для коллективных инвестиций (inversión colectiva)

Применяется, если:

💠 если вложения в инвестиционные фонды

💠 количество членов фонда более 500

💠 в предшествующие 12 месяцев налогоплательщик не был участником 5% от капитала общества

❗Участие в таких фондах не образует ganancia.

➡️ Ликвидация, распад общества.

Ganancia это разница:

💠 стоимость cuota de liquidación social или рыночная стоимость

💠 стоимость приобретения

➡️ Обмен активами, правами. Разница между стоимостью приобретения и большей из:

💠 рыночная стоимость на момент приобретения

💠 рыночная стоимость на момент обмена

➡️ Передача имущества с целью получения пожизненной или временной ренты.

Сама рента - доход от capital mobiliario

Ganancia = Оценочная стоимость при передаче минус стоимость приобретения. ,

➡️ Операции на рынке фьючерсов и опционов - ganancia, когда имеют спекулятивную цель.

Если деятельность не является экономической, результат работы трейдера - это ganancia o pérdida

Как и в случае с ценными бумагами - при определении дохода применяется метод FIFO - считаются, что первыми проданы те элементы собственности, которые были куплены первыми.

Ganancia формирует base imponible del ahorro и на нее распространяются все правила и лимиты.

Операции продажи криптовалюты за евро должны быть включены в декларацию IRPF

Обмен одной криптомонеты на другую приравнивается к обмену активами.

❗Убытки должны быть документально обоснованы.

Может быть освобождена от налога, если сумма реинвестируется в покупку другого жилья для себя.

➡️ Освобождение не применяется автоматически, о нем нужно заявить

➡️ Vivienda habitual - место, которое является постоянным местом жительства, как минимум, в течение 3х лет. Если данный срок не соблюден, может быть признано habitual, если произошли такие события, как: смерть налогоплательщика, заключение брака, развод, трудовой перевод, получение должности и др.

➡️ Также применяется освобождение, если жилье считалось habitual до любой даты в течение предшествующих 2х лет. (Случай, когда сначала купили новую квартиру, а затем продали старую).

➡️ Восстановление жилья - приравнивается к его приобретению в следующих случаях:

💠 если произведено на субвенции от государства

💠 если перестраиваются и реконструируются конструкции, фасады, перекрытия и др. аналогичные элементы. Если стоимость работ более 25% от стоимости приобретения и работы были начаты в течение 2х лет после покупки. Стоимость участка не учитывается.

➡️ В случае частичной реинвестиции - освобождается от налога только пропорциональная часть

➡️ Срок реинвестирования - не более 2х лет (до или после продажи). Воспользоваться можно только один раз.

➡️ Если к сроку сдачи декларации новая квартира не приобретена - необходимо поставить галочку о намерении intención de reinvertir

Кто должен декларировать?

✅ Общее правило - человек, которому принадлежит актив (titularidad)

✅ Если в браке собственность совместная - каждый свою половину.

✅ Если Tributaria находит незадекларированное позднее - она самостоятельно включает доход в соответствующую налоговую базу  прошлого налогового периода.