Акселератор S-HUB 

Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.

➡️ Юридически зарегистрированные (persona jurídica)

➡️ Незарегистрированные (sin personalidad jurídica)

Ley 27/2014 de 27/11

El Reglamento de 10 de julio de 2015, Real Decreto 634/2015

❗IS  применяется на всей территории Испании.

✳️ Страна Басков

Другая нормативная база.

➡️ Применяется, если юр. адрес в Стране Басков, а также:

🔹Объем операций  - менее 7 млн. евро, независимо от места осуществления операций

🔹Объем операций более 7 млн. евро и операции, которые осуществляются на общей территории (не в стране Басков) не превышают 75%.

➡️ Если юр. адрес не в Стране Басков - Если объем операций более 7 млн. и вся деятельность осуществлялась на территории страны Басков.

Независимо от того, какая нормативная база применяется, налоговые сборы распределяются следующим образом:

🔹Полностью автономии, если юр. адрес в Стране Басков и объем операций менее 7 млн.

🔹Если объем операций более 7 млн. - неважно, где юр.адрес - сборы распределяются пропорционально объемам операций на той или иной территории.

✳️ Наварра - аналогично Стране Басков

✳️ Канары, Сеута и Мелилья - LIS (закон об IS) применяется полностью. Канары (ZEC) - 4% ставка налога

✳️ Сеута и Мелилья - уменьшение 50%

❗IS не применяется, если организация обязана быть на системе Atribución de rentas:

➡️ Гражданские общества не имеющие коммерч. целей (Sociedades Civiles)

SC - Это договор между 2мя и более Autónomo для осуществления деятельности с целью получения прибыли. Члены общества могут работать сами, участвовать финансово, активами. Члены общества отвечают совместно по долгам. Это простая форма, которая не требует расходов и escritura pública.

Если общество без рыночных интересов - декларируют доход члены общества как Autónomo.

➡️ Доходы, полученные в процессе дела о наследстве.

➡️ Comunidad de bienes - объединение 2х или более Autónomo с целью совместного использования и получения выгоды от имущества.

Налогоплательщик IS должен иметь резиденцию Испании, а плательщик налога - нет. Поэтому доход может быть получен на любой территории.

Domicilio social - на территории Испании, независимо от места создания компании.

Sede de dirección efectiva - штаб-квартира на территории Испании.

Налоговая может признать компанию, находящуюся в стране с нулевым налогообложением, резидентом Испании, если:

🔹 деятельность была начата на территории Испании

🔹Если начальные активы, прямо или косвенно, происходят из испанских.

🔹Если налогоплательщику не удастся доказать, что его органы управления находятся за пределами Испании и есть экономическое обоснование, кроме снижения налоговой нагрузки.

Налоговый адрес - это место, откуда осуществляется управление. Если определить невозможно, то это место, где больше всего недвижимости.

Устанавливается в учредительных документах. если не указан - то календарный год. Не может превышать 12 месяцев.

Срок уплаты налога - дата окончания отчетного периода + 6 месяцев + 25 дней

Если 31.12 - то 25 июля.

Налоговая использует свое право определять налогооблагаемую базу, когда обнаружены нарушения в применении нормативной бухгалтерской базы, а не когда есть разные интерпретации закона.

При непредоставлении декларации, неведении бух. учета налоговая использует Estimación indirecta (непрямой расчет). Для определения налоговой базы используются максимально возможно все имеющиеся документы.

➡️ Уменьшения (Deducciones) для избежания двойного налогообложения:

💠 Юридическое - когда один и тот же доход налогоплательщика облагается налогами в 2х разных государствах. Если в стране нет постоянного представительства или в случае, если налоговая ставка по идентичному налогу менее 10%, компании могут использовать deducción (сделать уменьшение) на меньшую из двух сумм:

🔹Сумма налогов, фактически уплаченных за границей.

🔹Сумма налога, который компания заплатила бы, если бы доход был получен в Испании.

Пример: Общество получило доход 5000  (прибыль, после вычета расходов) в стране Х, где был уплачен налог 1000 евро. В Испании сумма налога составила бы 25% от 5000 = 1250. Сумма вычета, который может применить общество при расчете налога в Испании - 1000 - меньшая из двух сумм.

🔹Экономическое - когда один и тот же доход облагается налогом у двух разных налогоплательщиков двумя разными государствами. Для  применения этого уменьшения общество должно иметь долю минимум 5% в иностранной компании (в течение 1 года минимум)

Пример: Общество А владеет 100% компании В, находящейся за границей. И обществом В было уплачено 8%  c полученной прибыли за границей. Компания А получила дивиденды от компании В (за границей), с которых уплатила еще 8%. Теперь компания А должна уплатить налог в Испании и при его расчете может использовать уменьшение в размере 8%+8%

Уменьшения налога для определенных налогоплательщиков или видов деятельности.

➡️ Доходы, полученные в Сеуте и Мелилье - 50% от quota integra

➡️ Льготы для компаний, осуществляющих определенные виды услуг. Компании, созданные с использованием государственного капитала.

➡️ Льготы для компаний, осуществляющих сдачу жилья в аренду.

Аренда жилых помещений, находящихся на территории Испании, которые были построены или приобретены, на срок не менее 3х лет.. Данная деятельность совместима с другими видами деятельности, но аренда должна быть основной. Количество сдаваемых жилых помещений не может быть меньше 8 в любой момент времени. Применяется скидка 85% к quota íntegra.

➡️ Льготы за вложения в определенные виды деятельности. Лимит 25% от quota integra minorada. (Для инновационной деятельности может быть увеличен).

Уменьшение может применяться в течение 15 последующих лет, 18 для инновационной деятельности.

💠 Деятельность исследовательская, связанная с развитием и инновационными технологиями.

🔹Исследование и развитие. Расходы, направленные на исследования для создание новых продуктов или получение знаний в научной или технологической сфере и их применение. Все виды расходов, включая закупки, амортизацию, расходы на персонал. Включает деятельность:

а) воплощение новых продуктов в планах, схемах, дизайне, прототипе, демонстрационном образце, пилотном проекте.

в) Дизайн и создание витрины для демонстрации

с) Разработка усовершенствованного программного обеспечения.

❗Не относится к такой деятельности: деятельность, которая реально не является научной или технологической; промышленное производство или предоставление услуг, разработка полезных ископаемых.

% уменьшения:

25% - общий случай

42% - с расходов, превышающих средние за 2 предыдущих года

17% - с расходов на исследовательский персонал

8%- вложение в активы (исключая недвижимость и земельные участки)

🔹Инновационные технологии - деятельность, направленная на технологический прогресс в получении новых продуктов или процессов производства, улучшение существующих.

Под новыми продуктами понимаются те продукты или процессы, чьи характеристики или применение с технологической точки зрения существенно отличаются от существующих ранее. Включаются новые продукты, новые схемы, дизайн, прототип, деятельность, связанная с диагностикой.

База для уменьшения - расходы в период инновационной деятельности, осуществленной в Испании или в другой стране ЕС, которые соответствуют следующему:

→ Проекты, заказанные в университетах, гос. учреждениях, известных инновационных центрах;

→ Промышленный дизайн и инженерия процессов производства;

→ Приобретение продвинутых технологий в виде патентов, лицензий, ноу-хау и дизайнов.

→ Приобретение сертификатов соответствия нормам ISO 9000, GMP и похожие.

Уменьшение расходов - 12% (2020, 2021 годы этот процент увеличен на 38 %)

Подтверждение расходов перед налоговой

❗ Во избежание проблем с налоговой из-за разных критериев и интерпретаций возможного уменьшения необходимо согласовать деятельность и расходы с Tributaria - запросить оценку соответствия планируемых расходов деятельности заранее.

💠 Производства к/ф, сериалов, спектаклей.

💠 Создание рабочих мест.

🔹При приеме первого работника в компанию. Работник моложе 30 лет ми контракт бессрочный. 3000 льгота.

🔹Для компаний с численностью работников до 50 человек - при приеме на полный рабочий день на постоянный контракт. Могут уменьшить на 50% от меньшей от следующих сумм:

а) Сумма пособия по безработице, на которое работник имел право на момент заключение контракта.

в)Сумма, соответствующая 12 месячным выплатам пособия по безработице.

❗Работника нельзя уволить в течение 3х последующих лет (кроме некоторых случаев).

💠 Создание рабочих мест для работников с нетрудоспособностью.

9000 - уменьшение, если нетрудоспособность 33%

12000 - если 65% и выше.