Акселератор S-HUB

Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.

IRPF - частично (не более 50%) администрируется Comunidad Autónomas. Кроме Страны басков и Наварры, где свои исторически сложившиеся особенности.

В общем случае - объектом налогообложения является сумма всех доходов налогоплательщика независимо от того, где доход получен и какая у него резиденция.

❗Не облагается налогом часть доходов, которая направлена на покрытие жизненных необходимостей.

Общая налоговая база (Base imponible general) - сумма выплат, полученных за календарный год, к которой применяется единая налоговая ставка. Формируется из:

✅ доходы от работы

✅ доходы от экономической деятельности

✅ доходы от недвижимости

✅ доход от капитала

✅ другие доходы, перечисленные в законе

Прогрессивная налоговая ставка. Первая шкала - государственная, вторая - комунидада

1. Лица, имеющие residencia habitual на территории Испании, (проживающие в стране)
2. В исключительных случаях, когда проживают в других странах (являются дипломатами и чиновниками)
3. Физические лица, по национальности испанцы, которые подтвердили своё проживание в ¨ налоговом рае¨. Эти люди продолжают быть плательщиками налога в период смены резиденции и 4 налоговых периода после.
4. Не проживающие в Испании, но получающие доходы на её территории - также являются плательщиками налога.

Выполняется одно из условий:

➡️ Находятся более 183 дней в календарном году. Для расчёта принимаются во внимание периодические отсутствия, кроме тех случаев, когда человек подтвердил свою налоговую резиденцию в другой стране. В случае, если эта страна налоговый рай - Tributaria может провести проверку.

➡️ Когда центр жизненных интересов находится в Испании (núcleo principal) или Испания - место активности, экономических интересов в прямой или косвенной форме.

Человек считается налоговым резидентом (если не доказано обратное), когда его супруг(а) и несовершеннолетние дети проживают на территории Испании.

1. Тот регион, на территории которого налогоплательщик проживал больше дней в календарном году, если не доказано обратное, когда центр жизненных интересов в другом регионе.

2. Если по первому критерию определить не получилось - считается, что налогоплательщик того региона, где имеет основной источник дохода.

→ Доходы от работы - полученные там, где центр работы

→ Доходы от собственности -т по месту нахождения собственности

→ Доходы от экономической, профессиональной деятельности - там, где находятся центры управления по каждой.

3. При отсутствии предыдущих критериев - человек признается резидентом последней признанной резиденции (ultima residencia declarada)

❗Не принимается во внимание смена резиденции с целью уменьшения налога, кроме случаев, когда резиденция продлевается 3 года.

❗❗ Физические лица, которые не проживают на территории Испании 183 дня в году признаются налоговыми резидентами того региона, в котором проживают жена и дети.

Нерезиденты, которые не являются плательщиками IRPF являются плательщиками Impuesto sobre la Renta de los NO Residentes

Объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Испании. Эта обязанность зависит от обстоятельств:

➡️ существует ли представитель, который осуществляет операционную деятельность на территории Испании

➡️ есть ли международные конвенции, которые имеют приоритет

Разновидности:

✅ Если заключен брак - если есть несовершеннолетние дети или с нетрудоспособностью. Тогда доходы супругов можно объединить

✅ Отсутствие брака или развод  - мать или отец плюс дети

➡️ Никакие другие группы не могут рассматриваться как семейные единицы.

➡️ Один человек не может быть частью двух семейных единиц

➡️ Определение происходит 31 декабря года. Если в течение года ребенку исполнилось 18, то он уже не считается частью единицы.

➡️ В общем IRPF является индивидуальным налогом. Но если образуется семейная единица - есть право выбрать.

Физические лица, которые приобрели налоговую резиденцию Испании вследствие переезда по работе могут выбрать Impuesto sobre la renta NO Residentes на период, в который произошла смена резиденции и 5 последующих периодов.

Условия:

✅ Не быть налоговым резидентом Испании в течение предшествующих 10 лет.

✅ Переезд связан со следующими целями:

➡️ Контракт на работу

➡️ Приобретение права администратора общества, при условии невладения его капиталом. Либо когда участи не дает контроля над обществом.

Переход на режим - modelo 149 - в течение 6 месяцев

Налог платится только с доходов, полученных на территории Испании.

Возможно отказаться 1 раз в год - в ноябре или декабре. \

❗❗Вернуться на него нельзя.

Если условия изменились и человек теряет право - обязан сообщить в течение 1 месяца.

Ставка:

➡️ 24% - при доходе менее 600 000

➡️ 45% свыше

Налог на имущество платится только с собственности, которая находится в Испании.

Régimen opcional - Для налогоплательщиков- резидентов других стран ЕС

Может быть запрошен, если большая часть доходов от деятельности на территории Испании.

✅ Премии - литературные, артистам, ученым

✅ Пособия, не связанные с трудовой деятельностью:

➡️ Жертвам терроризма (включая вдов и сирот)

➡️ Помощь людям с ВИЧ (VIH)

➡️ Помощь людям с гепатитом С

➡️ Компенсация личного вреда (например, страховая премия)

➡️ вознаграждения участником гуманитарных, интернациональных, мирных миссий

➡️ Помощь на погребение - в пределах понесенных расходов

➡️ Пособия, компенсации по Amnistia -1977

✅ Пособия, связанные с трудовой деятельностью (не все, есть список)

✅ Другие исключаемые

➡️ выплаты ухаживающим за людьми с нетрудоспособностью

➡️ государственные стипендии - в пределах лимитов

➡️ помощь спортсменам высокого уровня

➡️ доходы от накоплений, если они на срок более 5 лет

➡️ доходы от обратной ипотеки в возрасте старше 65 лет

➡️ экономические пособия региональные для обеспечения минимального уровня доходов, максимум 1,5 IPREM

Период расчёта всегда 1 год (1 января - 31 декабря). За исключением случая смерти налогоплательщика.

Доходы признаются в момент начисления, а не в момент выплаты (есть исключения, например, при задержке з/п).

✅ Налогоплательщики, получившие доходы, превышающие лимиты, установленные для каждого класса дохода и источника.

✅ Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в связи с инвестициями в жилье  (независимо от сумм доходов) и в других случаях, когда положен налоговый вычет.

✅ Если налогоплательщик запрашивает возврат IRPF.

✅ С 2020 года - получатели Ingreso mínimo vital и все люди, проживающие с ними совместно.

Не обязаны представлять декларацию:

✅ Если полученные доходы от работы (в том числе пенсии и пассивные доходы из-за границы) не превышают в общем случае 22000

✅ Если источников доходов больше одного - лимит 14000

✅ Если доход от капитала и собственности менее 1500 в год