Акселератор S-HUB 

Особенности трудового и налогового законодательства Испании. Еженедельный информационный выпуск.

Трудовые доходы:

✅ Являющиеся трудовыми доходами по своей природе: з/п, пособия по безработице, представительские, командировочные, выплаты, связанные с пенсиями, страховые контракты (риск смерти и нетрудоспособности).

✅ Трудовые доходы, закрепленные законодательно: пособия SS (кроме полной нетрудоспособности), выплаты депутатам, доходы от проведения конференций, курсов, семинаров и т.п. (всегда, когда не считается доходом от эк. деятельности), доходы от проведения мероприятий (литературных, артистических, научных), выплаты бывшей супруге и детям (кроме случаев, когда они назначены), выплаты учредителей компании себе, не освобождаемые стипендии и др.

Вознаграждение в натуральной форме

➡️ Понимается передача имущества, прав или сервисов

➡️ Бесплатно или по цене ниже рыночной

➡️ Для личных целей

➡️ Как вознаграждение по работе

❗Случаи, которые не считаются вознаграждением от работы и не облагаются налогом:

✅ Обучение персонала и расходы на обучение использовать новые технологии

✅ Премии, выплачиваемые компанией по договорам страхования от несчастных случаев на работе

✅ Займы до 1992 года

Вознаграждения от трудовой деятельности в натуральной форме, исключаемые:

➡️ Продукты и питание в столовых и магазинах (continas, economatos) Max 11 евро в день

➡️ Использование ресурсов для предоставления социальных и культурных сервисов

➡️ Расходы на страхование от болезней работника и его семьи (макс 500 евро в год на человека, 1500 если нетрудоспособность)

➡️ Некоторые сервисы по обучению (школа для детей)

➡️ Суммы на транспорт - доставка от жилья к месту работы и обратно, макс. 1500 в год)

➡️ Передача акций работникам компании. Макс. 12000

❗Зависит от того, является ли компанией собственником недвижимости.

➡️ Если в собственности - 10% от кадастра. Если кадастровая стоимость пересматривалась - 5%. Но не более 10% от зарплатных доходов за ходов.

➡️ Если не в собственности - стоимость для плательщика.

➡️ Если передача (entrega) - стоимость оценивается как стоимость приобретения для работодателя, включая расходы и налоги

➡️ Если использование (utilización) - 20% ежегодно от стоимости из п.1

❗Есть вычеты, если машина экологичная.

В случае использования и последующей передачи - учитывается ранее учтённые 20% в год. Независимо от того, использовался ли автомобиль в личных целях полностью.

❗Исключаются - оплата проезда, гостиницы и содержание в пределах лимитов.

Объект налога - перемещение из дома на работу, за исключением следующих сумм:

➡️ если используется общественный транспорт - сумма подтвержденная документально.

➡️ в других случаях, когда подтвержден сам факт перемещения - 0,19 евро/км

Отпределение дохода НЕТО

Есть закрытый список расходов, которые можно вычесть:

✅ отчисления в SS

✅ удержания из пособий (derechos pasivos)

✅ удержания на школы детям-сиротам

✅ квоты в Sindicatos

✅ Расходы на юр.защиту

✅ Другие расходы - сумма 2000 евро в год

Должны соблюдаться 2 условия:

✅ владелец собственности - налогоплательщик

✅ доход не является результатом экономической деятельности

❗Получателем дохода может быть собственник или выгодоприобретатель.

Доход, облагаемый IRPF формируется в результате аренды недвижимости или передачи прав или полномочий по использованию и получению дохода. Просто владение недвижимостью, без передачи прав третьим лицам, аренды не формирует доход от собственности и не является объектом IRPF.

Передача прав собственности (продажа, дарение, наследство) - не является объектом IRPF.

Характеристики:

➡️ Доход получен от аренды недвижимости, за исключением тех случаев, когда это признается экономической деятельностью.

С 01/01/2015 под экономической деятельностью понимается аренда активов, если существует, как минимум, 1 работник с трудовым договором на полный рабочий день.

➡️ В случае субаренды - доходы полученные субарендатором, являются доходами от капитала (не от недвижимости)

➡️ Суммы, полученные от аренды бизнеса - доход от капитала. Но, если арендовано только помещение - тогда это доход от недвижимости.

➡️ В суммы дохода включаются суммы дохода от аренды имущества, которое сдавалось в аренду вместе с недвижимостью (например, мебель)

➡️ Из доходов исключаются IVA и IGIC (Канары).

➡️ Если управление собственностью осуществляет связанная компания, операции должны отражаться по рыночной стоимости.

✅ Расходы на финансирование - на приобретение или улучшение. Ипотечные займы, личные займы (необходимо иметь доказательства их получения). Учитываются проценты и комиссии.

✅ Расходы на ремонт - на содержание здания в нормальном состоянии, регулярные работы. Замена элементов (например, лифта) не принимается как расходы напрямую, а только через амортизацию.

❗Расходы на ремонт и на финансирование не могут превышать доходы. Излишек можно учитывать в течение 4х последующих лет.

✅ Налоги и взносы - если они непосредственно относятся к объекту собственности и не носят характер санкций.

✅ Амортизация

→ 3% от стоимости приобретения, включая сопутствующие расходы

→ или от кадастровой стоимости, исключая стоимость участка

→ Активы, переданные вместе с недвижимостью, если срок их полезного использования более 1 года - в соответствии с таблицей, утвержденной Orden de 27/03/98. Максимально 10%

→ Права или полномочия: если на определенный срок - стоимость приобретения/количество лет длительности права. Если использование пожизненное - 3%

✅ Платежи, осуществляемые в связи с происшествиями (авария, потоп). Которые являются основанием для изменения стоимости имущества.

✅ Сумма осуществленных улучшений собственности (только через амортизацию)

➡️ В случае аренды недвижимости для проживания - разница между доходом и расходами уменьшается на 60%

Этот вычет можно использовать, если налогоплательщик сдает расчет самостоятельно, не по требованию налоговой.

❗Нельзя применять, если: деревенский дом, временное жилье (на каникулах, для учебы), юр. лицо, консульство, некоммерческая организация.

➡️ Доходы, полученные отложенно (generación) - 30%

➡️ Доходы, заведомо нерегулярные во времени - 30%

В случае, если арендные отношения между родственниками, супругами - rendimiento neto не может быть меньше 2% (или 1,1%) от кадастровой стоимости. 1,1% - если кадастровая стоимость была пересмотрена после 01/01/94

➡️ Либо собственник (titular),

➡️ либо тот, кто владеет имущественными правами (usufructo)

Если существует usufructo - он представляет декларацию, а не titular.

Если несколько собственников - доход декларируется в соответствии с их долями.

❗Момент признания доходов - в общем случае в том периоде, когда доходы подлежат выплате получателю. Независимо от даты реальной оплаты.