Налогообложение криптоактивов в Швейцарии
Дисклеймер
Ресерч служит для более глубокого ознакомления читателя с тематикой налогообложения в разных странах мира и написан исключительно в информационных целях.Данный материал не является рекомендацией, мы советуем всегда самостоятельно оценивать риски и принимать взвешенные решения консультируясь с профессиональным юристом, который специализируется на данной тематике. Материал был собран из данных открытых источников на Июнь 2022 года и может быть не актуальным в момент прочтения.
О стране
По своему государственному устройству Швейцария – это конфедерация, объединяющая 26 провинций, называемых кантонами, в которых суммарно 2929 муниципалитетов. Как и многие другие страны, Швейцария лояльно отнеслась к такому явлению как криптовалюта и стала одной из самых дружелюбных стран для криптоинвесторов. К примеру в некоторых кантонах появилась возможность оплачивать криптой городские сборы и покупать её в торговых автоматах по продаже билетов. Швейцария изначально прославилась очень выгодным налоговым режимом для ценных бумаг, тот же режим в стране перенесли и на криптоактивы. Сейчас криптовалюты приравнены к другим фиатным валютам. Для криптоинвесторов на данный момент налоговым раем считается кантон Цуг, а налоговым адом – Невшатель.В Швейцарии главные принципы правового регулирования – это легитимность, прозрачность, соблюдение правила Знай Cвоего Клиента (KYC) и противодействие отмыванию денег (AML). Также происходит автоматический обмен налоговой информацией с множеством стран.
Общие правила налогообложения.
Самое первое что нужно знать о налоговой системе Швейцарии – помимо федеральных законов у каждого кантона есть свои собственные законы и правила, которые обязательно нужно учитывать, так же есть отличия в законах муниципалитетов в составе одного кантона. Ещё для налогообложения имеет значение количество, частота, обьёмы криптовалютных операций и какую часть ежемесячного дохода составляет доход от этих операций. В любом случае настоятельно рекомендуется обращаться к налоговым специалистам как минимум за консультацией. Налоги взимаются на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. В разных кантонах налоги по уровням комбинируются по-разному.
В стране существует три типа налогов для криптоактивов:
- Подоходный налог, он же налог на прибыль:
6,00% Аппенцелль-Ауссерроден, Обвальден, Нидвальден, Цуг
8,00% Аппенцель-Иннерроден, Цюрих
- Налог на прирост капитала: доход от продажи частных активов не облагается налогом, но если это профессиональная деятельность / основной источник дохода – то здесь уже применяется ставка 7,83% федерального налога на прибыль.
- Налог на богатство, он же налог на имущество: Этот налог прогрессивный, работает по принципу чем больше имеешь - тем больше платишь. На федеральном уровне составляет до 18%, на кантональном - от 3 до 20%.
Для упрощения налогового регулирования криптовалюты в Швейцарии были поделены на несколько видов:
- Платежные токены (Payment Token) - это классическая криптовалюта (например Bitcoin, Ethereum), которая применяется в качестве средства оплаты и хранения. Его можно использовать для расчетов в сделках, если стороны заранее договорились об этом.
- Служебные (Utility Tokens) – Используются для обмена на продукт или услугу в определенной экосистеме.
- Инвестиционные (имущественные) токены – к ним относятся токены, выпущенные во время ICO, к ним так же могут применяться другие налоги, такие как гербовый сбор и налог от источника выплат.
- Отдельно стоит выделить гибридные токены, который сочетают в себе признаки основных типов. Они также соответствует правовым требованиям, применяемым для каждой категории криптоактивов. Вдобавок классификация токенов со временем может измениться.
Какие операции облагаются налогом
Продажа: облагается налогом на прирост капитала если это является доходной деятельностью, а не просто управление собственными активами.
Критерии оценки такой деятельности – это частота и обьём торгов, а так же срок хранения.
Второстепенными критериями оценки в пользу доходной деятельности могут выступать факты использования специального ПО и знаний, плюс систематический или планомерный способ действий.
Освобождение от налога возможно при соблюдении таких условий:
- Вы удерживали свой криптоактив не менее шести месяцев.
- Ваш торговый оборот в 5 раз меньше вашего холда на начало финансового года.
- Ваш чистый прирост капитала составляет менее 50% от вашего общего дохода в течение финансового года.
- У вас нет долгового финансирования.
- Вы используете деривативы исключительно для хеджирования.
HODLing: применяется налог на богатство. В Налоговой Администрации (FTA) 31 декабря публикуется прейскурант криптовалют, который используется для расчета стоимости хранящихся у вас токенов. Этот прейскурант основан на средних ценах разных торговых площадок. Если же цена отсутствует – то используется стоимость на криптобиржах на дату 31 декабря, при отсутствии цены и там – используется цена покупки.
Майнинг, стейкинг, кредитование и мастерноды облагаются налогом на прирост капитала. В большинстве кантонов майнинг считается доходом от самозанятости, и вы будете платить налог с добытых токенов, исходя из их справедливой рыночной стоимости в швейцарских франках на момент их получения.
NFT: Если вы частный инвестор, то при покупке за фиат, обмен на другой NFT, чеканку и продажу налог не взымается, вы заплатите только налог на богатство если вы не избавились от NFT к 31 декабря. Но опять же, если операции с NFT могут расцениваться как доход от самозанятости - то придётся платить.
Airdrop : облагаются подоходным налогом, для расчета используется рыночная стоимость на момент получения.
Подарки: на федеральном уровне налога на подарки нет, но есть на уровне кантонов, ставка варьируется от 2 до 36%, причём имеет значение степень родства дарителя и получателя. В некоторых кантонах подарки между родственниками вообще не облагаются налогом, в каких-то облагается по заниженной ставке.
Украденные или утерянные криптоактивы в налоговой декларации нельзя вычесть.
Вы сообщаете о своих налогах на криптовалюту как часть своей ежегодной налоговой декларации. Финансовый год в Швейцарии такой же, как и календарный, он длится с 1 января по 31 декабря каждого года. Вы должны подать налоговую декларацию за финансовый год до 31 марта следующего года. Большинство кантонов разрешат вам одно бесплатное продление подачи, если вы не можете сделать это к крайнему сроку.
Рассчитать налоги на криптовалюту можно вручную или с помощью калькулятора крипто-налогов, например Koinly. Если вы хотите рассчитать налоги вручную, то вам нужно:
- Определить все ваши налогооблагаемые криптовалютные транзакции за финансовый год.
- Определить справедливую рыночную стоимость каждого из ваших криптоактивов на 31 декабря финансового года.
- Определить, какие операции облагаются подоходным налогом.
- Рассчитать справедливую рыночную стоимость любого криптовалютного дохода в швейцарских франках в день его получения.
Вы можете подать налоговую декларацию онлайн в кантональную налоговую администрацию. Полный список здесь . В каждом кантоне процедура и налоговая декларация немного отличаются. Например:
- Кантон Аргау: криптоактивы указываются с использованием списка ценных бумаг и остатков по кредиту в форме 101.05. Кроме того, должно быть предоставлено доказательство хранения активов, т. е. отчет на конец года с биржи или кошелька.
- Кантон Берн: криптоактивы декларируются с использованием формы 3 (Wertschriftenverzeichnis und Rückerstattungsantrag Verrechnungssteuer).
- Кантон Базель-Штадт: криптоактивы с использованием кода 835 (Bargeld, Edelmetalle und übrige Vermögenswerte).
- Кантон Люцерн: криптоактивы декларируются вместе с другими ценными бумагами как другие активы, но налогоплательщики должны приложить к декларации квитанцию или подтверждение наличия цифрового кошелька, в котором находится актив.
- Кантон Санкт-Галлен: криптоактивы указываются в списке ценных бумаг и кредитных остатков. Для любых изменений во владении ценными бумагами (т. е. продажа, приобретение) должна быть указана дата добавления или продажи.
- Кантон Цуг: криптоактивы декларируются в списке ценных бумаг с использованием кода 160 для дохода от активов и кода 600 для активов).
- Кантон Цюрих: криптоактивы объявляются как другие активы в реестре ценных бумаг и активов, и необходимо приложить подтверждение цифрового кошелька, в котором хранится актив.
После того, как вы подали годовую налоговую декларацию в свою кантональную налоговую инспекцию, они сообщат вам, сколько налогов вы должны заплатить за свою криптовалюту. Как правило, для этого у вас есть 30 дней.
В отличие от ЕС, в Швейцарии налоговыми резидентами становятся лица, которые прожили на территории не мене 30 дней с намерением заниматься оплачиваемой деятельностью, либо 90 дней без намерения. Резиденты облагаются налогом на доход и активы во всём мире, нерезиденты платят налог только на швейцарские источники дохода и активы: доход, полученный от физической занятости, доход от постоянного места деятельности в Швейцарии, недвижимость, проценты по счетам швейцарских банков, дивиденды от швейцарских компаний. Во избежание переплаты стоит либо обратиться к Соглашению о двойном налогообложении, которое Швейцария подписала со многими странами, либо разорвать налоговые отношения с той страной, откуда вы приехали.