Налогообложение криптоактивов в Эстонии
Дисклеймер
Ресерч служит для более глубокого ознакомления читателя с тематикой налогообложения в разных странах мира и написан исключительно в информационных целях.Данный материал не является рекомендацией, мы советуем всегда самостоятельно оценивать риски и принимать взвешенные решения консультируясь с профессиональным юристом, который специализируется на данной тематике. Материал был собран из данных открытых источников на Апрель 2022 года и может быть не актуальным в момент прочтения.
О стране
Эстония - одна из самых дружелюбных стран в криптомире. Эстонское законодательство не доставит проблем, правда могут быть нюансы с разными другими традиционными финансовыми учереждениями, например с банками. Сам процесс регистрации фирмы для криптовалютного стартапа мало отличается от регистрации других компаний. Властям может потребоваться дополнительная информация о деятельности вашей фирмы, а эстонское финансовое подразделение (FIU) может запрашивать помимо дополнительной информации еще и несколько документов. Криптокомпании обязаны вести бухгалтерский учет, налоговые отчеты и отчеты по НДС, собственно как и любая другая фирма. В определённых аспектах из-за особого рода деятельности будут применяться дополнительные правила. Вдобавок бухгалтерский учет будет намного сложнее, и потребуется специализирующийся в этой области бухгалтер. Эстонское Финансовое подразделение может (и скорее всего будет) запрашивать регулярные отчеты о деятельности фирм - бухгалтерскую отчетность и счета.
В последнее время было много волнений насчёт лицензирования, отмывания денег и проблем с эстонским органом финансового надзора, в частности по отношению к корпоративным сделкам. Были опасения, что запретят все корпоративные операции с криптовалютой. Оказалось что проблема с лицензированием затрагивает компании, управляющие активами третьих лиц. К примеру операторы криптовалютных кошельков - для них требования по уставному капиталу увеличили с 12 000 евро до 125 000 и 350 000 евро, и запретили предоставлять анонимные кошельки и учётные записи. Лицензия не понадобится в случае если компания будет создана для личных инвестиций, и человеку никто не помешает заниматься инвестициями в крипту.
Общие правила налогообложения
Криптоактивы попадают под определение обычных активов - к примеру недвижимости или транспорта. Они фактически не могут приравниваться к ценным бумагам или акциям и по этому на них распространяются обычные налоговые правила, так как при продаже или обмене криптоактивов возникает прибыль, которая облагается налогом. Исключение - для юр.лиц некоторые токены могут попасть под определение ценных бумаг (например обязательство по регистрации). Налоговая ставка всегда равна 20%, а в налоговую отчётность вносятся только приносящие прибыль операции. Убыточные или покрывающие расходы операции не указываются. Для налогообложения в первую очередь важна цена покупки и рыночная цена продажи, ещё играет роль местоположение и налоговое резидентство.
Цена приобретения должна определяться во всех видах сделок с криптоактивами. В момент покупки цена конвертируется в евро, при отсутствии курса евро для крипто актива - используется другая валюта, в основном доллар США , который в свою очередь конвертируется в евро. Для расчета есть 2 метода. Первый – FIFO, в котором учитывается цена самой первой купленной монеты. Второй метод – центровзвешенный, это средняя цена всех покупок, этот метод особенно актуален для крупных операций. Для NFT эти методы не применяются, так как всегда известна цена покупки и продажи, и от налога могут освобождаться NFT которые были созданы только для собственного пользования.
Рыночная цена -это цена, которую биржа или платформа предлагает в данный момент. Если сделка состоялась в частном порядке по цене ниже рыночной, то такая цена всё-равно не может считаться рыночной. При покупке товаров и услуг за криптовалюту - вам нужно знать цену покупки криптовалюты в евро и рыночную стоимость приобретенных услуг или товаров, тоже в евро. Цена обязательно конвертируется в евро даже если она указана в другой валюте.
1. Вы купили NFT за 10000 евро и продали его за 10 ETH, которые в момент сделки стоили 30 000 евро и получили прибыль 20 000. Эта прибыль будет облагаться 20% налогом, который составит 4000 евро. После сделки опять конвертируем 10 ЕТН в евро, если цена не изменилась – декларация не подается. При следующей сделке эти 10 ЕТН снова конвертируется в евро,если цена выросла – то разница тоже облагается 20% налогом дополнительно к тем первоначальным 4000 евро.
2.Вы купили 1 монету за 20 евро и поменяли на 3 других монеты. Сначала нужно проверить их рыночную стоимость, допустим по 10 евро, итого суммарно 30 евро. В налоговой отчётности так и указывается: 30-20 и пишется доход 10 евро. Если бы суммарно монеты стоили 20 евро или меньше то декларация не подается.
3.Вы купили 1 монету по низкой цене, потом эта монета подорожала и вы за неё купили автомобиль - эта сделка тоже облагается налогом, так как на момент сделки цена монеты выше. Сделки по обмену одной валюты на другую обычно не облагаются налогом, но в этой ситуации всегда нужно переводить всё в евро.
Как подаётся отчётность
Частные лица могут подать отчетность в форме «А» один раз в году за прошедший год. (например за 2021 нужно было подавать не позднее 31 марта 2022). Должна отражаться каждая сделка, если операций было мало – можно просто в файле Exсel записать дату сделки, сумму приобретения и сумму продажи, если же операций было много - для этого можно запросить отчёт на используемой вами бирже. Если доход получен в Эстонии - заполняются графы 6.3, если доход получен из-за рубежа – то графы 8.3. Для избежания ошибок – нужно уточнить в какой стране зарегистрирована используемая вами биржа. Если заполняете пункт 6.3 – то нужно будет ещё указывать страну актива, адрес (подойдёт юридический адрес биржи).
Для юридических лиц налогом облагается распределение прибыли и так как декларирование обычно касается подоходного и социального налога - соответственно заполняется Приложение 7 формы TSD (декларация о доходах и социальном налоге) и подается до 10 числа каждого месяца.
Операции не облагаются налогом пока активы не выводятся через дивиденды или прибыль не распределяется любым другим способом. И вдобавок, если фирма несёт убытки - она может их учесть . Физ. лицо может учитывать расходы, но не убытки.
Если вы как физическое лицо зарабатываете за день очень большую сумму на криптовалютных сделках, а затем теряете ее всю и в итоге оказываетесь в убытке — вам все равно придется заплатить налог, поскольку прибыль все же была. Для компаний такого риска нет.
Иногда компании сталкиваются с тем, что не могут выплатить дивиденды. Если фирма создавалась без первоначального взноса 2 500 евро, тогда только после внесения этой суммы возможна выплата дивидендов. На выплату дивидентов есть ещё ограничение - у фирмы должна быть прибыль согласно годовому отчету, соответственно она должна работать не менее 1 года.
Налоговое резидентство
По общим правилам налогового резидентства, лицо должно проживать или находиться в Эстонии более 183 дней. Компании основаные в Эстонии считаются налоговыми резидентами. Акционерное общество, эстонское общество с ограниченной ответственностью и другие подобные предприятия относятся к резидентам Эстонии.
Лимит освобождения от налогов устанавливается в стране проживания. Если вы являетесь налоговым резидентом Эстонии, то имеете право на освобождение от налогов в Эстонии до определенной суммы дохода, которая рассчитывается по соответствующей формуле. Если вы являетесь налоговым резидентом другой страны, то все налоги рассчитываются там или, по крайней мере, налоги, связанные с криптовалютой, должны рассчитываться там.
Если человек в Эстонии живёт только часть времени - то нужно обратиться к соглашению об избежании двойного налогообложения между Эстонией и другой страной проживания, это соглашение определяет порядок подсчета 183 дней проживания. Если произошла смена места жительства во время налогового периода - в новой стране проживания нужно будет подать заявление и получить сертификат о том что теперь налоги будут поступать именно в эту страну. И тогда вам нужно подать две налоговых декларации - за часть периода как резидент одной страны и за часть - как резидент другой, и обязательно нужно указать соответствующие даты в декларациях.
Налогообложение крипто активов на бирже
Если активы были просто размещены на бирже и потом выведены – то они налогом не облагаются.
Если были какие-то покупки криптовалюты – то при её продаже сделка будет облагаться налогом. При выводе наличных всё - равно нужно точно указать какие сделки были совершены за этот период. Если например вы ввели на биржу 10 000 евро, получили прибыль 100 000, и хотите вывести 10 000 - то всё равно прибыль 100 000 облагается налогом в момент её получения, вариант «вложу 10 000, заработаю, выведу 10 000, а остальное пускай лежит на бирже» не работает.
Налог на подарки и эирдропы
Если частное лицо дарит кому-нибудь свои активы – то считается что у принимающей стороны сумма покупки будет равна нулю, и в дальнейшем при продаже этой криптовалюты или NFT налог будет рассчитываться со всей суммы сделки.
Юр.лица не могут распределять активы без причины, поскольку это повлечет за собой налоговые обязательства. Компании обязаны нести расходы или создавать резервы, подарки могут делать только при определённых условиях, например в рекламных целях.
Налогообложение кредитования:
Возврат ссуды не считается прибылью, но проценты и комиссии считаются, например: одолжили 100 монет, вам вернули тех же 100 монет – это налогом не облагается. Однако если вернули 110 монет – 10 монет уже облагается налогом. Точно так же при стейкинге, когда увеличивается сумма монет - то прирост облагается налогом. Если вернули 100 монет, но при этом они выросли в цене, то эта разница в цене будет облагаться налогом при следующей операции.
Криптовалютный актив используемый в качестве залога не облагается налогом. до тех пор, пока не произойдет смена владельца или обмен актива на другой актив.
Методы контроля:
Контроль осуществляет налогово - таможенный департамент. НТД проверяет налоговые декларации за 3 и 5 лет. 3 года — это стандартный срок проверки, который считается с момента подачи налоговой декларации. НТД имеет право проводить аудит за последние 5 лет в том случае, если они смогут обосновать это необходимостью расследования умышленного нарушения. НТД не получает автоматически информацию о сделках с криптовалютой по аналогии с банковскими счетами, на которые распространяются те же правила. Если НТД желает получить какую - либо информацию, они могут запросить ее у банка, однако в первую очередь они обязаны обратиться непосредственно к проверяемому лицу. Что касается частных лиц, то они имеют право отказать в раскрытии информации, так как это может нанести им ущерб. В этом случае НТД имеет право запросить информацию у банков, особенно если осуществлялись какие - либо транзакций с использованием криптовалюты и фиатной валюты. Банки владеют этой информацией и они знают, откуда эти деньги. В принципе, информацию можно запросить и у торговых платформ, но разница в том, что эстонские платформы и эстонские компании полностью подотчетны НТД.
В отличие от них, иностранные платформы могут не отчитываться перед НТД. Все зависит от того, насколько законопослушна сама платформа. Всегда нужно учитывать, что если НТД сделает запрос, то он сможет получить информацию от платформы. Но при налоговой проверке сначала нужно спросить непосредственно проверяемого лица, и НТД соблюдает этот принцип.
Привлечь долгосрочные инвестиции в OÜ (Эстонское частное общество с ограниченной ответственностью) можно сделав вклад в уставной капитал. Для этого можно увеличить либо акционерный капитал, либо использовать эмиссионный доход.
Общее правило заключается в том, что правление, как это предусмотрено законом, совместно с аудитором переоценивает этот актив и записывает его в баланс компании. Также не запрещено делать взносы в размере 2,5 тысячи евро в крипто активах. Однако проблема заключается в том, что, поскольку криптовалюта достаточно волатильна, стоимость акционерного капитала может сильно снизиться в какой-то момент, поэтому необходимо соблюдать должную осторожность.