Налогообложение криптоактивов в Ирландии
Дисклеймер
Ресерч служит для более глубокого ознакомления читателя с тематикой налогообложения в разных странах мира и написан исключительно в информационных целях.Данный материал не является рекомендацией, мы советуем всегда самостоятельно оценивать риски и принимать взвешенные решения консультируясь с профессиональным юристом, который специализируется на данной тематике. Материал был собран из данных открытых источников на Май 2022 года и может быть не актуальным в момент прочтения.
О стране
Ирландское правительство не рассматривает криптовалюты как деньги или иностранную валюту. Вместо этого Налоговое управление рассматривает криптовалюты как собственность и как актив для целей налога на прирост капитала (CGT).
В большинстве стран, где криптовалюты облагаются налогом, обычно применяются три типа налоговых правил. Так обстоит дело и в Ирландии, при этом добавлен четвертый класс для получения подарков.
Общие правила налогообложения
В Ирландии инвестиции в криптовалюты рассматриваются так же, как инвестиции в акции. Другими словами, если вы получаете прибыль (или убытки) от продажи своей криптовалюты - будь то продажа, дарение или обмен - вам необходимо заплатить 33% налог на прирост капитала (CGT) в налоговую службу.
Согласно обычным правилам, действует ежегодное освобождение от налога на прирост капитала в размере до 1270 евро . Любая прибыль, полученная вами сверх этой суммы, будет облагаться налогом в размере 33%, и не имеет значения, сколько вы заработали (или если вы понесли убытки), вам нужно будет каждый год подавать налоговую декларацию в Налоговое управление.
В зависимости от характера вашей деятельности, вы также можете заплатить подоходный налог и налог на приобретение капитала в Ирландии.
Налог на прирост капитала (CGT) — это тип налога, с которым сталкивается большинство криптоинвесторов в Ирландии. Прирост капитала — это прибыль или убыток, которые вы получаете от торговли или продажи криптовалюты и вычисляется по формуле:
Прирост капитала = цена продажи - цена покупки - сборы
Цена покупки + сопутствующие сборы также известны как базис затрат или просто базис в бухгалтерском жаргоне.
Например, если вы купили 1 токен за 1000 евро, а также заплатили комиссию в размере 10 евро, то ваша базовая стоимость составляет 1010 евро. Если вы позже продадите токен за 1500 евро, вы получите прирост капитала в размере 1500 евро - 1000 евро - 10 евро = 490 евро.
Вы должны будете заплатить 33% в виде налога на прирост капитала с этой суммы.
Налогооблагаемые события
Инвестиции в криптовалюту обрабатываются так же, как и любые другие инвестиции. Если вы получаете прибыль при отчуждении своей криптовалюты, вам необходимо задекларировать её в налоговой службе. Отчуждение означает продажу, обмен или подарок.
Продажа криптовалюты в течение четырех недель после приобретения
При продаже криптовалют, которые были приобретены поэтапно в течение определенного периода, налоговая служба использует систему FIFO (первым пришел — первым ушел) для определения того, какие активы были проданы. Исключением из правила FIFO является продажа в течение четырех недель после покупки. В этом случае проданные активы считаются самыми последними приобретенными акциями, даже если может существовать более раннее владение активами того же класса. Если они продаются с убытком и выкупаются в течение четырех недель, этот убыток может быть зачтен только в счет прибыли, полученной от последующего отчуждения выкупленных активов, а не в счет других доходов.
Важно подать заявление о возмещении убытков, даже если в конкретном налоговом году может не быть доходов, поскольку эти убытки могут понадобиться в будущем.
Налогом на прирост капитала облагаются следующие виды деятельности с криптовалютами:
Покупка криптовалюты в качестве инвестиции:
Инвестиции (в отличие от ведения бизнеса) в криптовалюту рассматриваются налоговой службой так же, как инвестиции в любую другую валюту или акции. Вам нужно будет декларировать его для налога на прирост капитала (CGT), если вы получаете годовую прибыль от продажи. В соответствии с обычными правилами CGT по-прежнему применяется годовое освобождение в размере до 1270 евро. Любая прибыль, которую вы получите выше этой цифры, будет облагаться налогом по ставке 33%, и не имеет значения, сколько вы заработаете (или если вы понесете убытки), вам нужно будет подавать налоговую декларацию каждый год.
Если вы понесли какие-либо убытки от своей криптовалюты, это может быть компенсировано прибылью от других инвестиций.
Если вы получили убыток и не имеете прибыли, чтобы компенсировать его, неиспользованные убытки могут быть перенесены на будущие периоды и компенсированы за счет прибыли следующего года.
Продажа криптовалюты за фиат является налогооблагаемым событием и приводит к уплате налога на прирост капитала.
Например: Саша покупает 0,1 биткойна в июле 2017 года за 2000 евро и продает его в ноябре 2017 года за 4000 евро. Таким образом, его общий прирост капитала составляет 2000 €, налог 33% составит 660 евро.
Обмен и торговля криптовалютами:
Обмен одной криптовалюты на другую (например, BTC → XRP) также облагается. Доход рассматривает сделку как две отдельные транзакции: сначала вы продаете свои BTC за X евро, а затем покупаете ETH за эти евро. Даже если вы никогда не получали евро на руки, вам все равно придется платить налог с продажи BTC.
Рыночная стоимость (в евро) купленных монет используется для определения прироста капитала. Если криптовалюта, которую вы получили, не может быть оценена, вам придется учитывать рыночную стоимость криптовалюты, которую вы продали на момент транзакции.
Например: вы купили биткоин на 1000 евро в июле 2017 года. В ноябре 2017 года половину вы обменяли на 3 эфира. В то время рыночная стоимость 3 эфиров составляла около 2000 евро.
Это означает, что ваш прирост капитала составляет 2000 евро, а стоимость приобретения составляет 500 евро. Другими словами, ваш прирост капитала составит 1500 €, налог будет 495 евро.
Когда вы платите за товары и услуги с помощью криптовалюты, это рассматривается как «отчуждение» попадает под налог на прирост капитала. Независимо от того, платите ли вы за аренду, покупаете домашний кинотеатр или оплачиваете подписку на netflix криптовалютой, вы по-прежнему облагаетесь налогом так же, как и при продаже криптовалюты.
С точки зрения налогового органа, если вы платите криптой например за телевизор, то вы сначала продаете свою криптовалюту за X евро и используете эти евро для оплаты продавцу. Таким образом, распоряжение вашими крипто активами облагается налогом как прирост капитала.
В Ирландии подарок криптовалюты рассматривается точно так же, как ее продажа, поэтому это облагаемое налогом событие, и вам нужно будет заплатить налог на прирост капитала при «отчуждении» вашей криптовалюты.
Стейблкоин, например такой как TrueUSD - это просто класс криптовалюты, предлагающий стабильную цену. Это связано с тем, что стейблкоины обеспечены резервным активом, обычно стабильной фиатной валютой, такой как доллары США или евро. В Ирландии стейблкоины считаются такой же криптовалютой как и любая другая.
Нет никаких серьезных преимуществ или недостатков между торговлей фиатом и торговлей стейблкоином, когда речь идет о налогах
Маржинальная торговля с криптовалютой включает в себя заимствование средств на бирже для проведения ваших сделок, а затем погашение кредита позже. В настоящее время нет руководства о том, как это облагается налогом, однако важно отметить, что существует четкая разница между маржинальной торговлей и торговлей фьючерсами, поэтому правила, применимые к торговле/спекуляции фьючерсами, могут не применяться к маржинальным сделкам.
На фьючерсной сделке вы спекулируете на росте/падении монеты, на маржинальной сделке вы занимаете средства для проведения некоторых сделок. Большинство бирж имеют разные платформы для обоих, например. Binance позволяет маржинальную торговлю на спотовых рынках, тогда как вам придется торговать на совершенно другой платформе, если вы хотите торговать фьючерсами — Binance Futures.
Принимая это во внимание, налоговый подход состоит в том, чтобы просто рассматривать заемные средства как свои собственные инвестиции и платить CGT при погашении кредита (поскольку это будет считаться отчуждением).
ICO, IDO, IEO относятся к ситуации, когда инвесторы могут приобрести токены/монеты в еще не выпущенной криптовалюте/компании. Эта покупка обычно происходит через существующую криптовалюту.
Это равносильно обмену одной криптовалюты на другую. Налогооблагаемое событие запускается в день транзакции ICO, когда вы получаете новые токены. Когда вы продаете новые токены позже, базой затрат по этой транзакции будет цена, которую вы заплатили на дату ICO/IEO.
Когда криптовалюта меняет свою базовую технологию, например. когда EOS перешел из блокчейна ETH в основную сеть EOS или когда DAI изменил адрес своего контракта и назвал старую монету SAI — налоговых обязательств не возникает. Обратите внимание, что если ваши старые монеты продолжают сохранять ценность даже после выпуска новых, то ирландская налоговая и таможенная службы могут рассматривать это как форк, а не как своп — это может привести к событию CGT.
Налогом в Ирландии не облагаются такие операции:
Как и в большинстве стран мира, в Ирландии нет налогов на покупку или хранение криптовалюты. Тем не менее, очень важно вести точные записи о покупке, чтобы вы могли рассчитать стоимость транзакции, когда решите совершить отчуждение своей криптовалюты.
Перевод криптовалюты между собственными кошельками:
Перемещение криптовалюты между разными кошельками или учетными записями не является налогооблагаемым событием и не облагается налогом на прирост капитала. При этом важно отслеживать эти движения, потому что при использовании специального ПО для крипто-налогов эти перемещения используются для отслеживания стоимости ваших активов.
Например: Допустим, Саша покупает 4 LTC за 1000 евро на Coinbase. Позже она переводит средства в свой личный LTC - кошелек. Через несколько дней она переводит LTC со своего личного кошелька на свою учетную запись Binance и продает его за 2000 евро, получая прибыль в размере 1000 евро.
Если Саша хочет использовать, к примеру, программу Koinly для создания отчета о налоге на криптовалюту, ей придется подключить все три кошелька. Если она не синхронизирует свой личный кошелек, а только синхронизирует учетную запись Coinbase и Binance, Koinly не сможет определить, что средства, переведённые на учетную запись Binance, являются средствами, купленными на Coinbase. Однако, как только Саша добавит адрес своего личного кошелька, Koinly сможет сопоставить перевод, отследив его от Coinbase до ее кошелька, а затем от ее кошелька до Binance. Это поможет составить точный налоговый отчет.
Если у нее больше нет доступа к ее личному кошельку, ей придется внести некоторые изменения вручную с помощью веб-интерфейса Koinly. Ей придется пометить перевод из Coinbase как «проигнорированный», чтобы Koinly не получил от него прибыли, и ей не пришлось платить налоги дважды. Затем она изменит стоимость входящей транзакции на Binance, чтобы она соответствовала стоимости исходящей транзакции из Coinbase.
Налоговое управление Ирландии утверждает, что прибыль и убытки неинкорпорированного бизнеса от криптовалютных операций должны отражаться в его счетах и будут облагаться налогом по обычным правилам подоходного налога. Ставки такого налога для частных лиц - 20% до 35 000 евро и 40% если выше, для компаний - 12,5% в отношении торгового (активного) дохода, 25% в отношении пассивного дохода.
Этот налог применяется к таким операциям:
- Получение оплаты в криптовалюте
- Прием криптовалюты для оплаты товаров и услуг
- Бонусы за регистрацию и реферальные бонусы
- Получение процентов от кредитования, стейкинга, мастернод.
Прибыль от майнинга криптовалют, независимо от того, занимается ли им физическое лицо или компания, будет рассматриваться как торговая прибыль, облагаемая подоходным налогом/налогом на корпорацию, а не налогом на прирост капитала.
Налог на приобретение капитала (CAT), он же налог на подарки
Применяется при получении криптонаследства или подарка. В настоящее время CAT составляет 33% от стоимости криптоактива на дату оценки.
Ирландский налог должен быть подан до 31 октября.
Если вы получили прибыль в январе-ноябре, крайний срок уплаты налога - 15 декабря.
Если вы получили прибыль в декабре, крайний срок уплаты налога - 31 января.
Ирландская налоговая и таможенная служба хочет знать всё о доходе и приросте капитала в вашей криптоактивности. Вам нужно будет заявить и то, и другое в своей ежегодной налоговой декларации, точно так же, как вы должны сообщить о своих обычных доходах, прибылях и убытках.
После того, как вы сами или ваш бухгалтер рассчитает налог на криптовалюту, самый простой способ подать и заплатить налоги - это онлайн с помощью сервисов Revenue Online Service (ROS) или myAccount.
Формы подачи декларации:
Если вы наёмный работник – заполняется форма CG12020, в которой указываются все доходы, не только криптовалютные.
Форма 11 подаётся само занятыми лицами. Налогообязанное лицо — это физическое лицо, валовой доход которого без выплаты заработной платы превышает 50 000 евро или подлежащий налогообложению доход без выплаты заработной платы составляет 5000 евро или более
Директора компаний, владеющие более чем 15% акций компании, также обязаны ежегодно заполнять Форму 11.
Для налоговой нужно чтобы вы хранили подробные записи о криптовалютных транзакциях в течение 5 лет, для компаний бухгалтерская отчётность должна храниться 6 лет.
Вам нужно хранить такую информацию:
- стоимость криптовалюты в евро на момент транзакции (цену можно взять на авторитетной онлайн-бирже).
- для чего была совершена транзакция и кем была другая сторона (даже если это просто их криптовалютный адрес).
Налоговое резидентство
Статус резидента Ирландии для налоговых целей определяется количеством дней проведенных в Ирландии за налоговый год.
Вы будете считаться резидентом Ирландии, если:
- Вы проведете в Ирландии 183 дня или более в течении налогового года.
- Вы проведете 280 дней или больше в Ирландии в течении двух последующих налоговых лет. Вы будете считаться резидентом Ирландии для налоговых целей в течении второго года.
Для иностранцев чтобы избежать двойного налогообложения нужно обратиться к «Соглашению о двойном налогообложении» между Ирландией и страной гражданства.
Методы контроля:
Если у вас есть счет на европейской бирже цифровых валют, то, скорее всего, ваши данные уже есть у налоговой и таможенной служб Ирландии.
Кроме того, существует новая директива ЕС об обмене данными - Dac8, согласно которой Налоговое управление имеет возможность проверять, владеет ли кто-либо криптовалютой, а также имеет полномочия проверять счета криптокомпаний и получать информацию о криптоактивах. Так же существует обмен такой информацией между государствами-членами ЕС в целях борьбы с отмыванием денег и пресечения незаконной деятельности.