Управляющий ИП. Чиним сломанную схему

В текущей действительности никто не может дать 100% гарантию, что ваш инструмент налоговой оптимизации не будет сломан налоговым контролем. Вопрос даже не в конкретной схеме, которых на самом деле не много, а во внедрении и администрировании.

Основным аргументом и налоговой инспекции и судов было отсутствие разумной деловой цели. При том составе учредителей и доказательствах, аргумент, в общем-то, обоснованный. Поэтому первым шагом для налоговой оптимизации через Управляющего ИП создаем (вариант покупаем уже с историей, если того требуют контрагенты) новое Общество «УралАгроком» с составом учредителей: ООО «Проект» - 45%, Царев Д.В. – 45%, Царева К.В. – 10%. Между Царевыми лучше заключить брачный договор.

Форму единоличного исполнительного органа устанавливаем в виде Управляющего. Заключаем краткосрочный договор с ИП Царева К.В.. В обязанности вменяем: создание сайта, объявление и проведение конкурса на заключение договора с Управляющим, представившим наилучшую концепцию развития предприятия на период 2014-2024 год, размещение условий конкурса на сайте.

По итогам 1-2-3 месяцев на конкурс поступает 3 заявки от ИП Царев, ИП Царева, ИП НалоговыйКонсультант (тот, кто помогает внедрять схему). Совершенно неожиданно лучшим планом развития бизнеса оказывается план ИП Царева, с которым и заключается долгосрочный договор управления. Во избежание конфликта интересов, договор от имени Общества подписывает Царева

Данными действиями мы легализуем деловые цели развития бизнеса, которые никоим образом не предусматривают получение необоснованной налоговой выгоды. Но этого мало. Нам нужно, чтобы не оспорили экономическую составляющую затрат Общества. У нас, конечно, есть в запасе аргумент:

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 № 320-О-П и № 366-О-П, налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность управленческих и хозяйственных решений субъекта предпринимательской деятельности не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 ч. 1 Конституции Российской 15 Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность

Но кто же в наше время смотрит на Конституционный суд, когда на кону стоит пополнение бюджета? Для этого нам и нужна концепция развития предприятия, на основании которой будет заключен договор управления.

Концепция предусматривает финансовые показатели предприятия и привлечение стратегического инвестора (через продажу доли) при достижении определенных финансовых показателей. Например, выручки в миллиард рублей. Выручка, прибыль и показатели инвестиционной привлекательности должны быть прописаны с привязкой по годам. Они же должны лечь в основу показателей, которые необходимо достигать Управляющему по итогам каждого года.

Для стандартной оплаты используем и закрепляем принцип: ««Чем больше доход управляемого, тем больше доход управляющего». То есть, по итогам каждого квартала Управляющий получает 15% валовой прибыли компании, включая фиксированную часть (если она необходима). Но этого мало, слишком маленький процент оптимизации. Поэтому у нас договором управления предусмотрены годовые бонусы. Они выплачиваются в рамках достижения глобальной цели – концепции развития предприятия.

Каждый бонус оцифровываем и привязываем к показателям финансового анализа предприятия. Ставим цели на год и часть их достигаем, а часть ОБЯЗАТЕЛЬНО не достигаем, что бы не было похоже на липу. Пример показателей финанализа можно посмотреть здесь
За удержание показателей ROE свыше 13% ставим бонус 150 000 рублей, при ROA менее 4% урезаем бонусы на 50 000 рублей (пример).

Это можно доверить грамотному налоговому консультанту, который раз в год проведет корректировку "планов" и поможет организовать необходимую цифру бонусов. Естественно он же проверит (или воссоздаст) все отчеты Управляющего. Расчет бонусов представляется на утверждение собранию учредителей, там же закрепляются планы на ближайший год.

Для обоснования контролируемой задолженности можно поставить в договоре условие, что бонусы начисляются по итогам года, но выплачиваются равными долями в течение 10 месяцев.

Если боитесь, что экспертиза покажет, что договор с планами - «новодел», ламинируйте столь важный документ. Для сохранности, конечно же.

Важно для ИП самостоятельно нести все расходы. Для этого всё, что только можно, необходимо оплачивать с собственной бизнес-карты. Дополнительный элемент для устойчивости схемы: часть чистой прибыли ОБЯЗАТЕЛЬНО направлять на выплату дивидендов

Вместо вывода

Может показаться, что нет необходимости так заморачиваться и тратиться на стороннюю помощь. 14 миллионов недоимки, штрафов и пени по данному делу утверждают обратное.

Для достижения тех результатов оптимизации, которые получил г-н Царев, совершенно не нужен был Управляющий ИП. Но это не является темой данного исследования.

Берегитесь некачественных схем.

Больше информации на телеграмм-канале "Налоги без ПИ..."