Проявление коммерческой осмотрительности. Как налоговой службе доказать обратное.

Продолжаем публиковать список рекомендаций ФНС по сбору доказательств того, что организацией не была проявлена коммерческая осмотрительность при выборе контрагента, который оказался технической компанией. Коммерческая – это та же должная осмотрительность, только с прицелом на то, что проявление такой осмотрительности это стандарт в коммерческой деятельности. Некое представление ФНС как бы они вели бизнес, если бы умели. Итак, исследованию подлежат следующие обстоятельства:

Совершение сделки с нарушением процедуры согласования, несоответствие порядка заключения договора внутренним регламентам налогоплательщика. К примеру, заключение договора без проведения публичных торгов, либо с их нарушением при обязательности данного порядка в силу закона или практики, установленной у налогоплательщика.

Совершение сделки в противоречие с бизнес-стратегией налогоплательщика (непрофильная, сверхрисковая и т.п.).

Наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных налогоплательщиком.

Установление цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже цены по сопоставимым сделкам (при совершении сделки с «технической» компанией с целью приобретения ресурсов в недекларируемом в целях налогообложения обороте). Или выше рыночной стоимости (при встраивании «технической» компании во взаимоотношения с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке).

Отсутствие у налогоплательщиков документов, которые должны были быть составлены исходя из характера исполнения (например, при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику строительной площадки).

Наличие в договорах и в документах, которыми оформлено исполнение сделки, противоречий в сведениях и неполноты заполнения обязательных реквизитов, которые могут свидетельствовать, в частности, о подписании документов в нарушение логики бизнес-процесса или ранее момента наступления соответствующих событий.

Отсутствие оплаты, использование в расчетах «неликвидных» векселей, принятие в счет погашения долга права требования к третьему лицу, платежеспособность которого не позволяет получить исполнение по данному требованию в полном объеме;

Несовершение налогоплательщиком действий по защите прав, нарушенных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств. Непринятие мер по приостановлению исполнения своего обязательства или незаявление отказа от исполнения этого обязательства в случае встречного неисполнения обязательств контрагентом.

Вот такую шпаргалку получили налоговые органы. Достаточно взять эти пункты и начать под микроскопом изучать ваши сделки. Причем, следует заметить, что речь идет о договорных отношениях в первую очередь с техническими компаниями.

Как обойти эти доказательства? Представить свои, которые бы не давали повода налоговой службе утверждать, что вы не проявили коммерческую осмотрительность. Конкретные рекомендации были выработаны ранее и уже скорректированы с учетом письма. Но мы в сомнении, публиковать ли их в открытом доступе.

Потому, что учитываем обратную связь от подписчиков: «Давеча был разговор по душам с одним человеком. Замнач. Знакомы мы с ней давно, поговорили, вспомнили. А письма то богоподобного Бациева ещё не было. И что то мы про требования зацепились. Надо сказать, уровень её даже не инспекция (УФНС область). И что я понял. Их вводит в кураж разного толка заумные отписки, они сатанеют и достают маузер. И они читают телеграмм каналы. Они Вас читают и таки конспектируют».

⁉️ Как вы считаете, следует ли выкладывать в открытый доступ практические рекомендации позволяющие привести доказательства проявленной коммерческой осмотрительности налоговому органу? Или те, кому это реально нужно на практике всегда смогут обратиться к нашим налоговым консультантам.