ИП получил акт (101.4 НК РФ) на 10 тысяч, будем бороться
Индивидуальным предпринимателем получен Акт составленный на основании пункта 1 статьи 101.4 НК РФ следующего содержания:
Сведения об обнаруженных фактах, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах:
В нарушение абзаца второго пункта 5 статьи 93.1 Кодекса ИП не представил в установленный срок истребуемые в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 93.1 Кодекса документы.
В адрес ИП направлено требование о представлении документов (информации). В силу абзаца второго пункта 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 93.1 Кодекса, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
Управлением Федеральной налоговой службы по ,,,,,,,,, области Требование направлено по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) 11.04.2024, ИП Требование не получено, 17.04.2024 Требование направлено заказной корреспонденцией, получено 24.04.2024, срок исполнения установлен 15.05.2024. Истребуемые документы (информация) ИП не представлены. В силу пункта 6 статьи 93.1 Кодекса отказ лица от представления истребуемых документов или непредставление их в установленный срок признается налоговым
правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 126 Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 10 000 рублей.
На Требование не предоставлены документы по пунктам: (3 документа):
1.1 Копии оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета 60 с контрагентом ООО «,,,,,,,,,,,,,,» ИНН ,,,,,,,,,,,,,, за 2023 год (1 документ);
1.2 Копии оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета 60 с контрагентом ООО «,,,,,,,,,,,» ИНН ,,,,,,,,,,,,,, за период с 01.01.2024 по текущую дату (1 документ);
1.3 Подписанные акты сверки взаимных расчетов с контрагентом ООО «,,,,,,,,,,» ИНН ,,,,,,,,,,, по состоянию на текущую дату (актуальные) (1 документ). Обстоятельств отягчающих или смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.
Будем возражать
ИП ,,,,,,,, ИНН ,,,,,,,, (далее – ИП) не согласен с фактами, изложенными в Акте ,,,,,,,, от 23.09.2024 (далее-Акт), а также с выводами и предложениями ИФНС, в связи с чем представляет свои возражения по вышеназванному Акту.
Факты, изложенные Управлением Федеральной налоговой службы по ,,,,,,,,,,,,,,, области в Акте, не соответствуют картине обстоятельств.
Требование фактически не получено.
В акте изложено, что на Требование не предоставлены документы по пунктам (3 документа):
1.1 Копии оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета 60 с контрагентом ООО «,,,,,,,,,» ИНН ,,,,,,,, за 2023 год (1 документ);
1.2 Копии оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета 60 с контрагентом ООО «,,,,,,,,,» ИНН ,,,,,,,,,, за период с 01.01.2024 по текущую дату
1.3 Подписанные акты сверки взаимных расчетов с контрагентом ООО «,,,,,,,,,,» ИНН ,,,,,,,,, по состоянию на текущую дату (актуальные) (1 документ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 2.1 статьи 93.1 НК РФ в случае принятия предусмотренного статьей 46 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, размер которой превышает 1 миллион рублей, в отношении организации или индивидуального предпринимателя, при условии, что такое решение не исполнено в течение десяти дней с даты его принятия, должностное лицо налогового органа, осуществляющего взыскание задолженности, вправе истребовать у указанных лиц документы (информацию) об их имуществе, имущественных правах и обязательствах в соответствии с перечнем, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Данный перечень утвержден Приказом ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@. Истребуемые документы относятся к пункту 4 Перечня, а именно регистры бухгалтерского учета, акты сверки взаиморасчетов.
Мера ответственности, предложенная в Акте в соответствии с пунктом 2 статьи 126 НК РФ предусматривает непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса.
Оборотно-сальдовые ведомости в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" относятся к регистрам бухгалтерского учета.
В соответствии с положениями статьи 6 вышеуказанного Федерального закона индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет. ИП Росляков Павел Юрьевич бухучет не ведет, соответственно истребуемые регистры бухгалтерского учета у него не имеются (не имелись).
Акт сверки не является обязательным документом для участников гражданского оборота и его составление не предусмотрено законодательством. Акт сверки в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обладает признаками первичного документа, который обязателен к составлению.
Акт № 27-16/38420 от 23.09.2024 не содержит доказательств, что налогоплательщик обязан составлять или составлял истребованные документы либо эти документы безусловно должны были иметься в наличии.
Соответственно пункт 2 статьи 126 НК РФ об ответственности за непредставление имеющихся документов не может быть применим.
Изложенная в возражении позиция подтверждается постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.11.08 № А33-9732/07-Ф02-5626/08, от 21.01.09 № А19-10721/08-15-Ф02-7065/08
ФНС указала письмом от 26.06.23 № СД-4-2/8096@ в пункте 1.4. , что при определении перечня документов, подлежащих истребованию, следует учитывать наличие обязанности по составлению таких документов, а также относимость их к документам, служащими основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документам, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса). В частности, налоговым органом не могут быть истребованы документы, обязанность по ведению которых у налогоплательщика отсутствует.
ИП ,,,,,,,,,. применяет кассовый метод учета, поэтому ведение регистров бухгалтерского учета и акты сверки составлять не обязан.
На основании вышеизложенного доводы указанные в акте невозможно использовать при вынесении решения по проверке (ст. 101.4 НК РФ).
В связи с вышеизложенным прошу вынести решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности.