Разобираемся с обязательствами по налогам

Перед предпринимателями, решившими прекратить свою деятельность, стоит несколько задач. Если у них есть сотрудники, то им нужно правильно расторгнуть трудовые отношения с ними, чтобы избежать судебных тяжб. Кроме того, важно сохранить документацию и разобраться с обязательствами по налогам.

В числе основных причин закрытия ИП не только добровольное решение предпринимателя, решение суда о принудительной ликвидации ИП или признание предпринимателя банкротом. В последнее время ИП все чаще присматриваются к специальному налоговому режиму для самозанятых — налогу на профессиональный доход. Если их доход не превышает 2,4 млн в год, то они решают закрыть ИП и перейти в статус официальных самозанятых.

Типичные ошибки при закрытии ИП

При закрытии ИП важно многое учесть: рассчитать сотрудников, сдать налоговую отчетность, разобраться с кассой и навести порядок в документах. А если у вас есть работники, то процедура усложнится. Но иногда предприниматели допускают некоторые ошибки.

Игнорирование необходимости сдачи налоговой отчетности. Некоторые предприниматели, закрыв ИП до окончания отчетного периода, забывают сдать налоговую отчетность. При ликвидации ИП возникает обязанность уплатить налоги в течение 15 дней.

Нарушение требования о снятии с учета контрольно-кассового аппарата. Кассовый аппарат, который использует предприниматель, следует снять с учета до подачи заявления о закрытии ИП.

Уничтожение документации. Многие считают, что после закрытия ИП можно избавиться от документации. Но законодательство обязывает всю бухгалтерскую и налоговую документацию хранить в течение пяти лет (ст. 23 НК РФ). Это обезопасит вас от возможных недоразумений и поможет разрешить спорные ситуации в случае проверок со стороны контролирующих органов.

Сроки хранения кадровой документации гораздо дольше — это десятки лет. Она включает в себя трудовые договоры, приказы работодателя о приеме, увольнении работников, личные дела, личные карточки работников (в том числе временных), лицевые счета или расчетные ведомости по начислению заработной платы.

Как закрыть ИП без сотрудников

Процедура прекращения деятельности ИП состоит из нескольких этапов, но она значительно сокращается и упрощается, если вы не являетесь работодателем и не используете в работе онлайн-кассу.

ИП без сотрудников нужно представить в налоговую:

Заполненное и подписанное заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП – форму № Р26001. Заявление удостоверяется подписью заявителя, ее подлинность должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Хотя это не потребуется в случае, если заявление предоставляется в регистрирующий орган лично с предъявлением документа, удостоверяющего личность.
Документ об уплате госпошлины в размере 160 руб. Но если документы направляются в электронном формате, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать пошлину не нужно.

Способы отправки документов для закрытия ИП могут быть разными: по почте с объявленной ценностью и описью вложения, через МФЦ, на сайте ФНС или через портал Госуслуг.

Этапы закрытия ИП с сотрудниками

Остановимся на пошаговой инструкции для закрытия ИП со всеми необходимыми документами и бланками, которые вам могут понадобиться.

Этап 1. Разберитесь с сотрудниками

Это значит, что вам нужно рассчитать их, а также сдать отчетность и заплатить за них взносы.

Уведомление службы занятости

О намерении закрыть ИП нужно сообщить в службу занятости (по месту жительства ИП) не позднее чем за две недели до начала. Если решение о сокращении численности персонала может стать причиной массовых увольнений, то информирование осуществляется не позднее чем за три месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. С 1 января 2024 года также нужно сообщать об изменении, отмене решений по ликвидации и сокращениям — в течение трех рабочих дней после принятия решения (ч. 4 ст. 53 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ).

Сведения представляется в ЦЗН по форме из приложения 1 к Приказу Минтруда РФ от 26.01.2022 № 24.

Предупреждение работников о предстоящем увольнении

Важно, чтобы с уведомлением каждый сотрудник был ознакомлен под подпись.

В трудовых договорах с работниками могут быть прописаны не только сроки предупреждения об увольнении, но и основания и размеры выходного пособия и других компенсационных выплат в случае прекращения трудового договора. Если все эти пункты указаны в документе, то вы обязаны их соблюдать.

По словам Кирилла Кузнецова, управляющего партнера юридического агентства «ЭКВИ», если трудовой договор не содержит сведений о сроках предупреждения об увольнении, то ИП не обязан соблюдать двухмесячный срок уведомления работника, как это установлено для работодателей-организаций.

Если же конкретные сроки уведомления прописаны в тексте трудового договора, то нужно соблюсти именно их. Уведомить нужно всех работников, даже тех, кто находится в отпуске, на больничном или в командировке.

По каждому сотруднику нужно подготовить документы:

Издать приказ о прекращении трудового договора. Для этого используйте форму № Т-8. Приказ должен быть издан не позднее даты внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП, так как с этого момента ИП считается прекратившим деятельность. В приказе укажите, что «трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ». Попросите сотрудников ознакомиться с приказом и поставить под ним подписи.
Внести запись в трудовые книжки. Она должна соответствовать той записи, которую вы сделали в приказе.
Внести запись в личную карточку сотрудника (если вы продолжаете ее вести).
В день увольнения выдать каждому сотруднику трудовую книжку или, если работник отказался от бумажной трудовой, выписку со сведениями о трудовой деятельности по форме СТД-Р, выписку из раздела 3 расчета по страховым взносам, расчетный листок, справку о доходах.
Начислите сотрудникам зарплату. Если у них есть неиспользованные отпуска, то и компенсацию за них. Если трудовой договор предусматривает другие компенсации при увольнении, то сэкономить на них не получится — придется платить (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)).

По письменному заявлению сотрудника вы обязаны выдать ему заверенные копии документов, связанных с трудовой деятельностью.

ИП сдает подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на следующий день после увольнения сотрудника.

Этап 2. Сдайте отчетность

ИП с работниками сдают в СФР подраздел 1.2 и раздел 2 формы ЕФС-1. В налоговую отправляется 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ и персонифицированные сведения. Отчетность формируется до закрытия ИП, но после того, как произведены расчеты с сотрудниками.

Если вы применяете «упрощенку», то вы не можете не подать декларацию. Это нужно сделать до того, как вы отправите в налоговую заявление о закрытии ИП. ИП на ПСН, НПД и АУСН подача декларации не требуется.

Если вы являетесь пользователем Эльбы, то сервис поможет вам сдать декларацию по УСН и посчитает страховые взносы после закрытия ИП.

ИП на ОСНО подают 3-НДФЛ (в течение 5 дней после внесения записи о закрытии ИП) и декларацию по НДС.

Этап 3. Разберитесь со взносами и налогами

Налог при УСН следует уплатить перед подачей документов для прекращения деятельности ИП.

Фиксированные страховые взносы тоже важно уплатить до закрытия ИП. Тогда сумму можно будет зачесть в уменьшение единого налога по УСН (Письмо Минфина РФ от 27.10.2021 № 03-11-11/86919). Страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются.

Согласно ст. 44 НК РФ, прекращение деятельности ИП не является обстоятельством, которое влечет за собой прекращение обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Снятие с учета в качестве ИП не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налоговой задолженности. Закрыть ИП можно даже при наличии долгов по налогам. При этом вся налоговая задолженность будет продолжать числиться за налогоплательщиком.

Не забудьте о страховых взносах за работников по единому тарифу. Их нужно уплатить в течение 15 дней со дня подачи расчета по взносам.

Уплата взносов на травматизм за работников уплачиваются в течение 15 дней со дня подачи в СФР сведений о начисленных взносах.

Этап 4. Не забудьте снять с учета ККТ

Чтобы снять с учета онлайн-кассу при закрытии ИП, нужно подать заявление в ФНС (Приказ ФНС РФ от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@). Это можно сделать лично в налоговой, через интернет — на сайте ФНС, а также в личном кабинете оператора фискальных данных.

Если вы являетесь пользователем Контур.ОФД, ознакомьтесь с подробной инструкцией о том, как снять кассу с учета.

Законодательство не определяет срок, в течение которого нужно обратиться в налоговый орган после прекращения деятельности в качестве ИП для подачи заявления о снятии ККТ с регистрационного учета. Снятие с учета производится без заявления, в одностороннем порядке:

в случае внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности ИП;
в случае истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе.

Если бывший ИП планирует продать ККТ другому лицу, то заявление о снятии ККТ с учета нужно подать в налоговый орган не позднее одного рабочего дня после передачи ККТ другому пользователю.

Этап 5. Урегулируйте все вопросы с контрагентами

Антон Толмачев, управляющий партнер компании «ЮрПартнерЪ», обращает внимание на то, что перед закрытием ИП, помимо сдачи отчетности, прекращения трудовых отношений с работниками и снятия с учета кассовой техники, обязательно нужно прекратить договорные отношения с контрагентами, выплатить им собственные долги и взыскать с них долги, которые они должны ИП.

Отношения с контрагентами регулируют различные договоры, как обуславливающие деятельность предпринимателя, например, договор аренды, договор обслуживания техники, договор поставки канцелярских принадлежностей, так и договоры, заключенные с контрагентами по непосредственной деятельности предпринимателя.

Эксперт рекомендует все договоры, которые прекращающий свою деятельность ИП не хочет «брать» с собой, расторгнуть перед закрытием предпринимательства.

Необходимо выплатить контрагентам собственные долги и взыскать с них долги, которые должны ИП. Как известно, после закрытия ИП все его долги остаются на физическом лице (бывшем ИП). Когда кредитор готов подождать, не обязательно гасить долг перед закрытием. Но вместе с тем взыскать собственные долги еще в момент работы ИП — это обязательное мероприятие (хотя бы потому, что в этом случае большинство споров будут рассматриваться в арбитражном суде, который гораздо компетентнее в спорах, вытекающих из экономических правоотношений).

Этап 6. Уничтожьте печать (при ее наличии)

Законодательство не обязывает ИП иметь печать. В то же время ему никто не запрещает ее иметь.

Только стоит помнить, что после закрытия ИП печать теряет свою юридическую силу, ведь ИП, обозначенный на печати, уже фактически не существует. Поэтому лучше уничтожить печать, чтобы исключить риски ее неправомерного использования третьими лицами.

Важный момент: уничтожение печати оформляется актом, который свидетельствует комиссия. Она может состоять из любых лиц: родственников, знакомых.

Этап 7. Подготовьте заявление в ФНС

Его нужно будет направить в ту налоговую, где осуществлялась регистрация ИП.

Какие именно документы потребуются:

Скачайте на сайте ФНС форму № Р26001 – это заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП. Его нужно заполнить.
Сформируйте на сайте ФНС квитанцию об уплате госпошлины. Она обойдется вам в 160 руб. Если заявление подается на сайте налоговой или в МФЦ, то оплачивать госпошлину не нужно.

Способы подачи документов в ФНС

Сейчас доступно несколько способов — вы можете выбрать любой удобный:

лично (нужно будет иметь при себе паспорт);
через представителя по доверенности, заверенной нотариусом;
по почте с объявленной ценностью и описью вложения (в этом случае подпись должна быть засвидетельствована нотариально). В соответствующем поле заявления нужно указать ИНН нотариуса. Если это не сделать, то в закрытии ИП могут отказать (Письмо ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@);
на сайте ФНС;
лично или по доверенности в МФЦ;
через портал Госуслуги.

Для формирования документов в электронном виде потребуется квалифицированная электронная подпись.

Инспекция, приняв документы, выдаст (или направит) в ответ расписку в их получении.

Какие документы вы получите от ФНС

С момента получения документов у налоговой есть 5 дней на то, чтобы закрыть ИП. Но это если с вашим пакетом документов все в порядке.

По факту процедуры вы получите уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП.

Обязательства после утраты статуса ИП

Даже утратив статус ИП, вы, как физлицо, продолжаете нести обязательства, взятые на себя во время ведения бизнеса, то есть над вами продолжают висеть долги — их не стоит оставлять непогашенными.

ИП — сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него. Предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя все то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности.

Этап 8. Закройте расчетный счет

Чтобы разобраться с расчетным счетом, заполните заявление по форме, выданной в банке, который открыл счет.

Часто возникают вопросы о том, можно ли не закрывать расчетный счет в связи с прекращением деятельности ИП. Эксперты в большинстве своем сходятся во мнении, что лучше все-таки закрыть, чтобы избежать претензий со стороны банка и налоговых органов.

Когда нужна помощь юриста в закрытии ИП

По словам Антона Толмачева, управляющего партнера компании «ЮрПартнерЪ», помощь специалиста особенно необходима при закрытии ИП с большими оборотами.

Юрист может оградить как от банальных ошибок, например, неправильно заполненного заявления (в этом случае ФНС откажет в закрытии), так и от более серьезных — если перед закрытием не предпринять необходимых действий по увольнению сотрудников, по снятию с регистрации ККТ.

Эксперт предупреждает, что в этом случае ФНС не только откажет в закрытии, но и может организовать проверку деятельности ИП, а сотрудники, с которыми перед закрытием не прекратили трудовые отношения по всем правилам трудового законодательства, смогут обратиться в суд.

Больше статей у нас на канале: https://t.me/truebusiness