Кассовый чек коррекции: ФНС разъяснила, когда его применять.

Документ:

Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@

Подробнее:

Использовать реквизиты чеков ККТ, разработанные ФНС, в качестве образцов для формирования кассовых чеков коррекции.

Риски: порядок корректировки чеков зависит от применяемой версии формата фискальных данных.

В Письме от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ ФНС направила для использования в работе методические указания для организаций и налоговых органов по формированию кассового чека коррекции.

Напомним, кассовый чек коррекции формируется:

- в отношении расчета, по которому кассовый чек вообще не был пробит, хотя должен был;

- для исправления ошибки в ранее пробитом кассовом чеке.

ФНС отмечает, что для корректировки необязательно использовать именно ту ККТ, на которой был пробит ошибочный чек или на которой в нарушение законодательства чек вообще не был пробит.

Для исправления ошибки в ранее пробитом чеке и избежания штрафа* в чеке коррекции должно быть достаточно данных для идентификации конкретного расчета, который надо скорректировать (например, нужно указать фискальный признак некорректно сформированного чека).

При формировании чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, в нем должны содержаться как обязательные реквизиты самого чека коррекции, так и реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие).

Отражение корректируемых сумм в чеке коррекции

Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой.

Если в чеке коррекции указать только общую сумму корректируемых расчетов, то налоговые органы не смогут идентифицировать, какой конкретно расчет исправляется. В данном случае в целях освобождения от административной ответственности в дополнение к сформированным корректирующим кассовым чекам пользователю необходимо направить в ИФНС сведения и документы, достаточные для идентификации каждого расчета.

Примеры формирования чеков коррекции и чеков с признаком «Возврат прихода»

В Письме приведены таблицы с реквизитами чеков при необходимости их корректировки в различных ситуациях и для разных версий ФФД:

1) Неприменение ККТ при расчетах (версия ФФД 1.1. или версии ФФД 1.0 и 1.05);

2) Применение ККТ с нарушением требований законодательства - ошибка в ставке НДС (версия ФФД 1.1. или версии ФФД 1.0 и 1.05);

3) Применение ККТ с нарушением требований законодательства - ошибка в цене товара и ставке НДС (версия ФФД 1.1. или версии ФФД 1.0 и 1.05).

Отметим, что методические указания в данном Письме обязательны к применению (п. 5 ст. 4.1Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

*Штрафа за непробитый чек или за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, можно избежать, но при соблюдении определенных условий. О них можно узнать в статье «Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ».

На заметку: о других методических рекомендациях ФНС по формированию кассовых чеков читайте в обзорах «Продажа товаров с использованием подарочной карты: ФНС рассказала о формировании чеков ККТ» и «Как должен выглядеть идеальный кассовый чек: ФНС разработала образец».