Учтите, за вами долг!

Существует несколько основных типов рассматриваемых ценных бумаг:

Простой вексель – векселедатель обязуется выплатить указанную денежную сумму в строго определенные сроки.
Переводной вексель – практически не отличается от простого, только выдавать сумму будет третий участник отношений (обычно банк).
Вексель по дисконту – беспроцентное долговое обязательство, которое размещается по меньшей стоимости, нежели номинал.
Процентный вексель – долговое поручение с неменяющимися процентами. Эмитируется в качестве депозита. Именно такими ценными бумагами компания может расплатиться со своими контрагентами.
Беспроцентный вексель – дисконтный вексель без определенной даты погашения.

Тонкости бухучета

Пункт 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» детально разъясняет схему проведения операций с векселем в бухгалтерии. Однако прежде чем принять вексель на оплату, необходимо обратить внимание на следующие моменты:

Отсутствие необходимых реквизитов на бланке делает ценную бумагу недействительной.
Лишь денежные средства могут являться предметом обязательства по векселю.
Простой и переводной векселя могут существовать только в бумажном виде.
Если вексель является дисконтным или процентным, то данная информация должна быть прописана в самом тексте документа.
При акцепте векселя также стоит обращать внимание на все оговорки в бланке документа: срок погашения, возможность передачи, место и способ выплаты.

После проверки правильности оформления векселя стоит изучить все документы, которые подтверждают платежеспособность векселедателя, взвесить все возможные риски и оценить ликвидность ценной бумаги и способность документа принести финансовую прибыль в будущем периоде.

Ст. 29 Федерального закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» гласит, что право обладания ценной бумагой переходит на следующих основаниях:

Контракта покупки ценной бумаги.
Акта приема-передачи ценных документов при бумажном оформлении, при бездокументарном оформлении – выписка по счету «депо».
Контракта уступки права требовать погашения.

Бухгалтерский учет подразумевает ведение специальных субсчетов для финансовых операций с векселями. Если долговое обязательство превышает кредиторский долг векселедателя, то дисконт засчитывается в сумму затрат должника и прибыли векселедержателя. Данная операция производится у векселедателя следующей проводкой: Дебет 91 – Кредит 60. При учете векселей, выданных покупателями продукции, кредит 60 счета заменяется на 91.

Векселедатель может использовать для данных операций 97 счет. Тогда все затраты по обязательству погашения долга будут признаны в течение всего периода действия ценной бумаги. Кроме этого, оба участника финансовых отношений открывают забалансовый счет. Отражение манипуляций с векселями осуществляется на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» у должника и на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» у получателя выгоды. Эти общие постулаты действительны, если предприятие расплачивается за купленные товары своими же векселями.

Не редкость, когда компания расплачивается за купленные товары векселями третьих лиц. Тогда задолженность потребителя, в данном случае первого векселедержателя, погашается с момента передачи бумаги, а не по истечении срока, который указан в бланке документа. Все остальные типы векселей, в частности, с начислением процентов, проводятся так:

Дебет 58.2 – Кредит 76.

Задолженность погашается следующим образом: Дебет 76 – Кредит 62.1. Та же проводка будет актуальна при акцепте беспроцентного векселя.

Дисконт начисляется: Дебет 76 – Кредит 91.

Если по векселю не начисляются проценты, то будет лишь одна проводка: Дебет 76 – Кредит 9.

У первого векселедержателя выбытие ценной бумаги отражается по Дебету 76 – Кредиту 91.1 как реализация векселя у прочего лица. Стоимость векселя списывается в расходы по Дебету 91.2 – Кредиту 58. Полученные беспроцентные векселя при выбытии учитываются по Дебету 62.1 – Кредиту 76.

Детали при налоговом учете

Налогообложение при финансовых действиях с долговыми обязательствами возможно в случае реализации ценных бумаг от третьих лиц. Налогоплательщики должны учитывать суммы налога на добавленную стоимость, которые подлежат и не подлежат исчислению. Методология определения необходимости уплата налога разъясняется в статье 146, а также в статях 147-149 НК РФ. Налоговый учет в случае, если бухгалтерская операция попадает под обложение НДС, проводится в обычном порядке.

Дата исчисления налога определяется по общим правилам – в период реализации товара или начисления аванса, в данном случае векселя, который будущий векселедержатель получает в периоде начисления налога, предшествующем реализации. По завершении подсчета суммы для уплаты формируется счет-фактура. В налоговой декларации ценные долговые бумаги будут отражаться в виде стандартной отгрузки. Данная методология актуальна, если векселя в общей сумме дохода не превышают 5%. Если же порог перейден, то необходимо заводить раздельный учет в соответствии со статьей 170 НК РФ. Тогда все налоги по векселям перечисляются раздельными платежными поручениями. Налог на прибыль здесь также исчисляется отдельно. Все затраты, которые связаны с реализацией и обналичиванием векселя, идут на операционные расходы, что уменьшает налоговую базу.

Подпишись на наши каналы:

1.БИЗНЕС ИДЕИ - канал с бизнес-идеями, бизнес-планами(с технико-экономическим обоснованием), книгами бизнес тематики и другой полезной информацией.Этот канал даст хороший толчок вам и вашему бизнесу.

2.Мастер рекламы - канал о маркетинге в целом и рекламе в частности. Там публикуются материалы о том, как делать эффективную рекламу и быть мастером в своём деле!

3. Сделай ЭТО - канал о личной эффективности, саморазвитии и тайм-менеджменте. Здесь вы найдете информацию, которая не позволит вам стоять на месте!

Спасибо, что с нами, друзья!