Краткий ликбез по официальным закупкам ЭСДН (исходный текст BelVaping.com, редакция @vaping_alliance)
Если вы хотите соблюдать закон, быть уверенным в уплаченном акцизе за продукцию, которую покупаете, спать спокойно и вести легальный бизнес, тогда эта статья для вас.
Здесь рассматриваются только импортные позиции (одноразовые электронные сигареты, предзаправленные картриджи), но некоторые пункты можно распространить и на продукты, изготовленные в РФ (например, жидкости для ЭСДН).
Виды очевидных нарушений при закупках:
1. Домаркированный товар с передачей кодов
Напомним, что вся никотинсодержащая продукция с 2017 года должна облагаться акцизом. «Домаркировка» не означает факта уплаты акциза, это может быть просто «серым» продуктом с маркой, которую недобросовестный участник рынка купил нелегально за 10 - 20 копеек, ни акциз, ни пошлина, ни НДС, ни таможенный сбор за подобные позиции могут быть не уплачены. Закупая, «домаркировку», вы полностью себя оцифровываете в системе «Честный знак», каждый проверяющий орган видит, что у вас закуплена никотинсодержащая продукция, но акциз за неё не уплачен. Это очень серьёзное нарушение. Часто также передают коды какой-нибудь другой товарной позиции (или, так называемые, универсальные коды), это также серьезное нарушение. Есть высокая вероятность, что такой товар будет изъят из розничной торговой точки с применением административного взыскания (наложение штрафа).
2. Домаркированный товар без передачи кодов
Это вообще самое глупое, что можно было придумать, факта уплаты акциза здесь также нет (см. пункт 1), если вы покупаете продукцию с Честным Знаком, то вероятно, вы хотите быть чистыми перед проверяющими органами и пройти идеально проверки. Но когда проверяющий орган возьмется проверить вашу продукцию, и будет ситуация, что ваша торговая точка - ИП Иванов, а демаркированная продукция числится на ИП Васильев, то проверку вы успешно «провалите». Так что не рекомендуем подобный вид продукции.
3. Продукция, которая якобы акцизная (даже с ГТД)
Очень много поставщиков и производителей не договаривают об истинном процессе введения в оборот такой продукции. Многие вам могут говорить «у нас есть ТД (таможенная декларация), значит все ввезено легально, акциз уплачен, пошлина тоже – все, как полагается, за этот товар можете быть спокойными…». Но наличие ТД в УПД не дает 100% гарантий легальности этой продукции. ТД к УПД можно присвоить вручную, без каких-либо проблем, мы советуем запрашивать ТД и проверять их легальность.
Как проверить легальность ввода продукции:
МЕТОД №1 (прикинуть математически самому)
С 1 сентября 2024 г. начнут действовать минимальные цены на продукцию ЭСДН.
МЦЖЭСДН = СА × (1 + СНДС) × КЖЭСДН, где
СА – значение ставки акциза в рублях за 1 миллилитр жидкости для электронных систем доставки никотина, установленное Налоговым кодексом Российской Федерации на соответствующий период;
СНДС – ставка налога на добавленную стоимость, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации;
КЖЭСДН – повышающий коэффициент, значение которого составляет:
для жидкостей для электронных систем доставки никотина в порционной упаковке (картридже (капсуле) – 2,5;
для жидкостей для электронных систем доставки никотина во флаконах (контейнерах для никотинсодержащих и безникотиновых жидкостей) – 1,4;
для жидкостей для электронных систем доставки никотина, помещенных изготовителем непосредственно в электронную систему доставки никотина промышленным способом (в устройстве одноразового использования) – 3,0.
То есть, если ЭСДН продают вам по цене существенно ниже расчётной минимальной, то легальность данной продукции вызывает большие сомнения.
P.S. в расчётах сейчас имеет смысл использовать ставку акциза 2023 года (20 руб/мл), т.к. продукции с «новой» ставкой акциза (42 руб/мл) на рынке пока ещё мало.
МЕТОД №2 (запрос официальных документов)
У каждого импортера после прохождения таможенной очистки должна быть ТД (таможенная декларация), советуем смело у всех поставщиков-импортёров запрашивать данный документ, если вы хотите себя обезопасить. На что обратить внимание в ГТД:
1) Графа 14 ДЕКЛАРАНТ
Декларант в графе 14 должен совпадать с производителем в приложении «Честный Знак» при сканировании марки (см. пример ниже). Для выпуска акцизной продукции таможня запрашивает коды маркировок, чтобы сверить их. Не может быть такого, что таможню проходит «ООО РОМАШКА», а коды ввела в оборот «ООО ЦВЕТОЧЕК». Если есть различия между декларантом в ТД и производителем в ЧЗ, то эта ТД «липовая», а товар домаркированный, никакой уплаты акциза не было.
2) Графа 33 КОД ТОВАРА / Графа 47 ИСЧИСЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ
В графе 33 должен быть код ТН ВЭД – 2404120000 (на одноразовые ЭС и предзаправленные картриджи), именно по такому коду классифицируется никотинсодержащая продукция, если код товара указан другой, то это нарушение в классификации кода ТН ВЭД, такой товар легально таможня выпустить не могла.
В графе 47 должно быть 4 вида платежа :
- 1010 таможенный сбор (платится исходя из таможенной стоимости);
- 2010 пошлина (платится исходя из таможенной стоимости) по ставке 5%;
- 4280 акциз (платится исходя из заявленного объёма жидкости) ставка 20₽ в 2023 году / 42₽ в 2024 году;
- 5010 НДС (платится из суммы таможенной стоимости + пошлины + акциза) ставка НДС 20%.
Если в графе 47 нет хотя бы одного вида платежа из перечисленных выше, то это также липовая ТД.
Это, пожалуй, два основных метода проверки легальности импортной продукции. Скажем по опыту, если поставщик начинает «ломаться» при запросе ТД, то вероятнее всего не все так чисто, если все легально и прозрачно, то и нечего бояться.
4. Полностью легальная продукция с пройденной таможней по легитимному коду ТН ВЭД и уплаченным акцизом.
За данный вид продукции переживать не стоит, в него можно инвестировать деньги, так как он не будет изъят и вы не приобретёте вместе с товаром проблемы.
С ним нет рисков доначислений акцизов.
С ним не будет никаких проблем с проверяющими органами.
Будьте бдительны в плане закупок, ведь многие недобросовестные участники рынка делают компании – «технички», которые потом ликвидируются, и все вопросы будут к вам, проверяйте все документы (ТД, Декларации соответствия и т.д.).
В конце концов, это ваши деньги и ваша ответственность! Берегите свой бизнес!