Есть нюанс — и не один. На что обратить внимание при подготовке налоговой декларации 

В России стартовала кампания по подготовке персональной налоговой отчетности: физлица должны предоставить налоговые декларации за прошедший 2023 год, а также отчетность по зарубежным счетам и контролируемым иностранным компаниям (КИК). Рассказываем, на что стоит обратить внимание при подготовке отчетности.

Нюанс 1. Набирают обороты новые способы налогового и валютного контроля

Как это происходит обычно: благодаря международному обмену налоговые органы в России получают необходимую информацию и на ее основе проводят проверки. Теперь же все активнее используются и другие методы:

• межведомственное взаимодействие: налоговые органы стали системно получать от органов пограничного контроля информацию о днях нахождения физлица в РФ;
• перекрестные проверки: разные отделы внутри налоговой инспекции запрашивают и обобщают всю информацию по плательщику, а затем сравнивают с представленной отчетностью и, если найдут нарушения, доначисляют штрафы; это новый тренд последних месяцев;
• запрос информации у банков: налоговые органы все чаще запрашивают данные у российских банков для проверок, плюс активно обрабатывают информацию по иностранным счетам; мы наблюдаем повышение такой активности в последние пару лет.

Нюанс 2. Многие забывают про эффект разницы статусов — налогового и валютного

Налоговые резиденты — это физлица, которые провели в РФ 183 дня и более в течение календарного года. Они уплачивают налог на общемировые доходы по ставке 13/15% в общем случае, в то время как налоговые нерезиденты уплачивают налог только на доходы от источников в РФ, но по повышенной ставке — 30% на основные виды доходов и 15% — на дивиденды, с крайне лимитированными основаниями для уменьшения налоговой базы.

Валютные резиденты — по умолчанию все граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство. Они обязаны проверять каждую валютную операцию на соответствие закону о валютном регулировании и валютном контроле и ограничительным мерам для стабилизации российской экономики. Еще они обязаны подавать отчетность по своим зарубежным счетам, включая уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов своих зарубежных счетов, а также ежегодные отчеты о движении денежных средств и финансовых активов по своим зарубежным счетам.

Есть еще и «специальные» резиденты — валютные резиденты, которые проводят за пределами РФ более 183 дней в календарном году. Они освобождены от подачи отчетности по зарубежным счетам и имеют больше свободы в совершении валютных операций.

Итак, статусы налогового и валютного резидента определяются по-разному. Поэтому возможна ситуация, когда один и тот же человек — налоговый резидент РФ (имеет право на пониженную ставку налога и право на налоговые вычеты) и при этом валютный «спецрезидент» (может пользоваться существенными послаблениями в части соблюдения валютного законодательства).

Пример: такая разница в статусах может возникнуть, когда физлицо провело за пределами РФ более 183 дней, но часть из них — для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Чтобы зачесть их как дни нахождения в РФ, он должен быть готов документально подтвердить цель выезда за рубеж (например, договорами с образовательной или медицинской организацией, чеками и справками из отелей, транспортными талонами, необходимыми типами виз и пр.).

Нюанс 3. В некоторых случаях подавать налоговую декларацию не обязательно, но лучше подать, чтобы сохранить деньги

• Когда обязательно: если человек получил доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог. Примеры такого дохода: выручка от продажи недвижимости или имущества, арендные платежи, зарплата и пассивные доходы на зарубежных счетах, нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) и пр.
• Когда можно: для зачета иностранных налогов, а также для заявления своего права на получение имущественных и социальных вычетов (вычет при покупке жилья, вычет на лечение и обучение самого налогоплательщика и членов его семьи, вычет на благотворительность и др.).
• Когда выгодно: если был убыток по операциям с ценными бумагами. Его можно зачесть и уменьшить налог к уплате за 2023 год. Это особенно актуально сейчас для российских инвесторов: в прошлом году российский рынок существенно вырос, и те инвесторы, которые фиксировали прибыль в течение года, могли получить значительный положительный финансовый результат по совокупности сделок. Налог по этой прибыли можно уменьшить за счет убытков по итогам 2022 года. Делается это с помощью налоговой декларации. Подробнее о сальдировании убытков.

Временная льгота. Дополнительно отметим, что в 2023 году продолжала действовать льгота по безналоговой передаче активов от КИК, согласно которой получение активов освобождается от налогообложения, а стоимость активов по данным учета КИК может быть использована в будущем в качестве расходной базы при отчуждении полученных активов. Важно, что одним из обязательных условий использования льготы является подача налоговой декларации и сопроводительного письма с указанием характеристик полученных активов.

Обмен ценных бумаг. Еще одна сложность: налогообложение при замещении еврооблигаций, расконвертации депозитарных расписок, обмене паев, которые уже состоялись по некоторым бумагам в 2023 году. В зависимости от условий приобретения бумаг, а также условий обмена налоговые последствия, а также нюансы применения нового законодательства брокерами для инвестора могут существенно различаться. В ряде случаев может потребоваться подача налоговой декларации для корректного определения даты налогового события и расчета налоговой базы. Рекомендуем обсудить этот вопрос с банкиром и при необходимости обратиться к консультантам.

Нюанс 4. Не забудьте про отчетность о КИКах — контролируемых иностранных компаниях

Отчетность должны подавать налоговые резиденты РФ, если:

• доля владения физлица в организации превысила 25%, если считать вместе с супругой/супругом и несовершеннолетними детьми;
• или доля владения физлица в организации превысила 10% и при этом совместно с другими российскими резидентами превысила 50%;
• или физлицо контролировало организацию;
• или физлицо — учредитель иностранной структуры (траста, фонда) и/или осуществляло контроль над такой структурой.

В налоговые органы нужно подать не только уведомление о КИК, но еще и финансовую отчетность компании, иногда вместе с аудиторским заключением. Штрафы за неподачу комплекта документов и уведомления о КИК начинаются от 1 млн рублей, при этом налоговые органы довольно легко выявляют факты неподачи такого вида отчетности и начисляют штрафы в автоматическом режиме.

И напоследок

Подготовка и подача налоговой декларации таят в себе множество подводных камней – начиная с особенностей заполнения форм и заканчивая отсутствием четких формулировок в Налоговом кодексе и актах валютного контроля. Поэтому важно найти опытного консультанта, который проведет диагностику налоговых и валютных рисков и поможет отчитаться об уже проведенных операциях. Мы можем полностью взять это на себя и освободить вас от лишних хлопот.

Подписывайтесь на наш телеграм-канал - там мы делимся инвестиционными идеями и важной информацией, которая влияет на ваш капитал.