Отменят ли ИП и в чем разница между ИП и "самозанятым"
В Интернет-СМИ началась общественная дискуссия об отмене такой формы ведения предпринимательской деятельности, как статус гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (или сокращенно ИП).
Почти лонгрид, но в конце по традиции есть TL;DR.
Института экономики роста им. Столыпина П.А. выдвинул идею упразднить ИП, оставив только юридических лиц и так называемых "самозанятых".
В продолжение событий, уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Б.Ю. Титов (также Председатель Наблюдательного Совета Института экономики роста им. Столыпина П.А.) в интервью ТАСС заявил о нелогичности, по его мнению, в вопросе вывода финансов ИП. Бизнес-омбудсмен отметил, что в компаниях существует разделение финансовой ответственности: есть деньги компании, а есть личные деньги. У ИП личные и "предпринимательские" деньги не разделены, и он не платит никаких налогов, когда выводит эти деньги на потребление.
Также он акцентировал внимание на том, что решения не должны быть поспешными:
"И когда люди привыкли к такой системе, уже многие и многие годы индивидуальные предприниматели нанимают людей, то так просто рубить это топором невозможно. И надо находить какие-то меры, очень постепенного, не сложного и не наносящего ущерб людям пути"
Вопрос об "отмене" ИП, таким образом, пока не ставится, но все же является интересным.
Краткая новейшая история частного предпринимательства в России
Совершим небольшой экскурс по правовой эволюции понятия "индивидуальный предприниматель" в законодательстве Российской Федерации.
В советское время предпринимательская деятельность граждан и спекуляция (как тогда иногда говорили - "извлечение нетрудовых доходов") считались хозяйственными преступлениями и за них была установлена довольно строгая уголовная ответственность.
Частнопредпринимательская деятельность с использованием государственных, кооперативных или иных общественных форм -
наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества или ссылкой на срок до пяти лет с конфискацией имущества.
Коммерческое посредничество, осуществляемое частными лицами в виде промысла или в целях обогащения, -
наказывается лишением свободы на срок до трех лет с конфискацией имущества или ссылкой на срок до трех лет с конфискацией имущества.
Статья 153 УК РСФСР (исключена Законом РСФСР от 05.12.1991 № 1982-1)
Спекуляция, то есть скупка и перепродажа товаров или иных предметов с целью наживы, -
наказывается лишением свободы на срок до двух лет с конфискацией имущества или без таковой, или исправительными работами на срок до одного года, или штрафом до трехсот рублей.
Спекуляция в виде промысла или в крупных размерах -
наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с конфискацией имущества.
Мелкая спекуляция, совершенная повторно, -
наказывается исправительными работами на срок до одного года или штрафом до двухсот рублей с конфискацией предметов спекуляции.
Статья 154 УК РСФСР (исключена Законом РСФСР от от 28.02.1991 № 752-1)
Ситуация изменилась, когда в 1987 г. было объявлено о начале "Перестройки" - нового направления развития государства на "преодоление эпохи застоя и обновление всех сторон жизни страны", экономических и политических реформ.
Законом СССР от 19.11.1986 № 6050-XI "Об индивидуальной трудовой деятельности" было разрешено предпринимательство в сфере кустарноремесленных промыслов, бытового обслуживания населения, а также другие виды деятельности, основанные исключительно на личном труде граждан и членов их семей.
При этом не допускалась индивидуальная трудовая деятельность (ИТД) с привлечением наемного труда, с целью извлечения нетрудовых доходов или в ущерб другим общественным интересам.
Граждане, изъявившие желание заниматься ИТД, обязаны были получить разрешение в исполнительном комитете ("исполкоме") - аналоге сегодняшних органов местного самоуправления.
ИТД разрешалось заниматься совершеннолетним гражданам, участвующим в общественном производстве, в свободное от основной работы время, домашним хозяйкам, инвалидам, пенсионерам, студентам и учащимся.
Далее был принят Закон СССР от 26.05.1988 № 8998-XI "О кооперации в СССР", декларировавший:
Кооперация в СССР предоставляет членам кооперативов реальные возможности и материально заинтересовывает их в повышении эффективности хозяйствования на основе самостоятельной разработки и реализации кооперативами своих планов производства, распределения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и осуществления других видов деятельности, а также в улучшении социальных условий жизни коллектива.
Деятельность кооперативов высокая производительность труда и система его оплаты призваны стимулировать развитие экономического соревнования, конкуренцию на рынке товаров, работ и услуг как между кооперативами, так и кооперативов с государственными предприятиями и организациями, способствовать всемерному повышению эффективности хозяйствования.
ПБОЮЛ и ЧП
В дальнейшем, советское руководство решило, что полумеры с легализацией мелкого и кооперативного предпринимательства оказались недостаточно эффективными, и необходим переход к регулируемой рыночной экономике.
Отражением этого стал Закон РСФСР от 25.12.1990 № 445-I "О предприятиях и предпринимательской деятельности".
Норма ст. 2 Закона РСФСР от 25.12.1990 № 445-I гласила:
Предпринимательская деятельность, осуществляемая без привлечения наемного труда, может регистрироваться как индивидуальная трудовая деятельность.
Предпринимательская деятельность, осуществляемая с привлечением наемного труда, регистрируется как предприятие.
В ст. 8 Закона РСФСР от 25.12.1990 № 445-I давалось следующее определение:
Индивидуальным предприятием является предприятие, принадлежащее гражданину на праве собственности или членам его семьи на праве общей долевой собственности, если иное не предусмотрено договором между ними.
Регистрацией граждан-предпринимателей занимались органы местного самоуправления, потом в крупных городах - регистрационные палаты.
При это в документы вносились в разные годы наименования "предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) и "частный предприниматель (ЧП)".
В последующие годы рыночные реформы продолжались и расширялись, законодательство о предпринимательстве совершенствовалось и был принят действующий до сегодняшнего времени Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", функции регистрации были переданы налоговому ведомству, создан Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), после чего устоялась аббревиатура ИП.
Кто такой ИП сейчас
Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели могут в качестве работодателей иметь наемных работников.
Таким образом, ИП это те же граждане, только зарегистрированные в таком качестве предпринимателей в налоговой инспекции.
ИП уплачивают фиксированные страховые взносы, налоги и страховые взносы с зарплаты работников, налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения, а также дополнительные налоги и платежи, которые зависят от вида деятельности.
Например, в 2021 г. ИП нужно будет уплатить, как минимум, 40 874 руб., из которых на пенсионное страхование – 32 448 руб. и на медицинское страхование – 8 426 руб.
Кто такой "самозанятый"
Несмотря на казалось бы полную экономическую свободу, множество граждан, чтобы не платить налоги и сборы, без регистрации занимались и занимаются оказанием услуг, выполнением работ, мелкой торговлей и т.п. Таких граждан называли "самозанятыми".
Государством было принято решение "вывести из тени" эту предпринимательскую деятельность, в результате чего родился Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
"Самозанятые" граждане могут вести свой маленький бизнес, уплачивая только налог по льготной ставке - 4 или 6%., без риска привлечения к административной ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ "Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)".
Обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование у "самозанятых" отсутствует.
Использовать деятельности наемных работников по трудовым договорам "самозанятые" не вправе.
На льготном режиме налогообложения можно находиться только пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн. руб.
Впоследствии льготный налоговый режим был распространен на всю территорию страны.
В некоторых договорах сейчас уже встречаются аббревиатуры СЗ ("самозанятый"), ПНПД (плательщик налога на профессиональный доход).
Можно ли быть одновременно ИП и "самозанятым"?
Как видим, граждане-ИП и граждане-"самозанятые" во многом похожи.
ИП в соответствии с частью 3 ст. 15 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ может даже стать в аспекте налогов "самозанятым" - перейти на налог на профессиональный доход, направив соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
ИП, которые зарегистрировались в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы.
А как лучше
Распространенные в бытовом лексиконе словосочетания "у меня ИП", "мое ИП", "открыть ИП", "закрыть ИП" и т.п., являются некорректными. Ведь ИП - это не юридическое лицо, а сам человек.
Видно, что люди подспудно воспринимают ИП как некое "индивидуальное предприятие", то есть юридическое лицо, отдельное от человека.
Риторические вопросы:
В чем же "индивидуальность", когда ИП имеет наемных работников?
В чем же "разделение уставного капитала на доли", когда в обществе с ограниченной ответственностью один учредитель, да еще во многих случаях являющийся одновременно руководителем и единственным работником?
В этом, а не в выводе денег и уплате налогов, и состоит несоответствие организационно правовой формы ИП с работниками общей логике правового регулирования и международной практике.
Устранению неоднозначности в разграничении предпринимательской деятельности граждан и юридических лиц могло бы поспособствовать введение понятия "Частное предприятие" ("ЧП") по аналогии с введением в 2014 г. в ст. 12.23 ГК РФ понятия "Частное учреждение" ("ЧУ").
В результате к категории "индивидуальных предпринимателей" были бы отнесены нынешние "самозанятые", то есть граждане, ведущие предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников.
Организационно-правовой статс "частного предприятия" получили бы
сегодняшние:
- индивидуальные предприниматели с наемными работниками;
- общества с ограниченной ответственностью с единственным учредителем-гражданином.
В некотором роде, это стало бы "возвращением к истокам" правового регулирования предпринимательства в новой России.
Какое же решение будет принято законодателем, покажет время.
TL;DR
Статус ИП отменять пока не планируется, ведется лишь общественная дискуссия на эту тему.
Сейчас ИП - гражданин, ведущий предпринимательскую деятельность и зарегистрированный в таком качестве в налоговой инспекции.
Сейчас "самозанятый" - это тоже гражданин, ведущий предпринимательскую деятельность и зарегистрированный в таком качестве в налоговой инспекции, но, в отличие от ИП, находящийся на льготном режиме налогообложения.
Возможно, целесообразно называть ИП сегодняшних "самозанятых", а для предпринимателей с работниками и ООО с единственным учредителем ввести в закон организационно-правовую форму "Частное предприятие" (ЧП").
Делитесь этой публикацией с друзьями, пишите в комментариях Ваши соображения о реформировании организационно-правовых форм ведения бизнеса.
Информация в публикации актуальна по состоянию на 05 февраля 2021 г.
✍ Снижайте информационный шум и подписывайтесь на авторские публикации на канале Бюро Indie Lawyer.
👍 Хотите еще больше полезных публикаций - оцените статью, поставив лайк!