Как удержать НДФЛ с выплат работникам в 2025 году

С 01 января 2025 года ставка НДФЛ будет зависеть:

1. От вида дохода, получаемого физическим лицом;

2. От размера налоговой базы (величины дохода).

От вида дохода будет зависеть расчет налоговой базы, поэтому условно доходы можно разделить на две группы.

В первую группу доходов входят доходы, на которых распространяется пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения – это основная налоговая база, включающая в себя доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также на доходы льготных категорий нерезидентов (граждан ЕАЭС, ВКС, беженцев, переселенцев, иностранцев, работающих по патенту, пр.).

Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.

Пример:

Заработная плата руководителя за месяц - 550 тыс. руб., за год - 6,6 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.

Сумма налога составила 990 тыс. руб. ((6,6 млн руб. - 5 млн руб.) x 18% + 702 тыс. руб.).

Как будут считать НДФЛ тем, кто работает по внешнему совместительству или имеет другие дополнительные трудовые доходы (например, по договору гражданско-правового характера)?

💥 Каждый работодатель будет подавать в ИФНС данные только по той группе доходов, которые работник получает в своей компании.

💥 ИФНС объединит все доходы и, если их величина выйдет за установленные пределы, пересчитает налог и вышлет физическому лицу уведомление о доплате.

Как налоговому агенту определять налоговую базу по НДФЛ

Каждая налоговая база рассчитывается отдельно.

Это правило действует и в случае, когда доходы облагаются по одной ставке. Порядок расчета налоговой базы различается в зависимости от вида выплаты.

Основная налоговая база рассчитывается нарастающим итогом как разность между суммой доходов, формирующих эту базу, и суммой налоговых вычетов.

Иные налоговые базы также рассчитываются нарастающим итогом с начала года.

Налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз.