Условия для перехода на УСН с 2025 года и применения ставок НДС
По-прежнему очень много вопросов по нюансам перехода на УСН в 2025 году и применению ставок НДС.
Меня зовут Юлия Викторовна Звездина, бухгалтер и аудитор с опытом 33 года и я знаю все про бухгалтерский учет, аудит и 1С.
Я знаю об аудите и бухгалтерии все и даже чуточку больше, потому что:
- являюсь дипломированным бухгалтером и аудитором
- опыт в аудите и бухучете более 33 лет
- провела проверку более 400 организаций в сфере производства, торговли, услуг и т.д.
- работала с такими крупными клиентами как Варгашинский завод ППСО, Челябинский завод современных конструкций, Федеральная Бакалейная компания и др.
Давайте сначала разберемся с теми, кто в будущем году хочет перейти на УСН. Итак, условия для перехода на УСН с 2025 года:
- Выручка за 9 месяцев 2024 года - не выше 337,5 млн руб.,
- Средняя численность сотрудников - 130 чел.
- Остаточная стоимость основных средств - 200 млн руб. (есть и другие условия, но для упрощения не будем их рассматривать, они не изменились).
Т.е., для того, чтобы перейти на УСН с 2025 года, достаточно, чтоб выполнялись перечисленные выше условия.
Теперь что касается НДС. Здесь немного сложнее и по-другому.
- Если за 2024 год ваши доходы не превысили 60 млн руб. - вы освобождены от уплаты НДС;
- Если за 2024 год ваши доходы превысили 60 млн руб., но не превысили 250 млн руб., то в 2025 году вы можете применять ставку НДС 5% (без права на вычеты), либо ставку 20% либо 10% (с правом на вычеты);
- Если за 2024 год ваши доходы превысили 250 млн руб., но не превысили 450 млн руб., то вы можете применять ставку НДС 7% (без права на вычеты) либо ставку 20% либо 10% (с правом на вычеты).
При этом, если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН или ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, то для применения специальных ставок НДС 5% или 7% учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно только в двух случаях:
- если налогоплательщик УСН утратит право на их применение (если доходы за год превысят 450 млн рублей)
- или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за предыдущий год будут менее 60 млн рублей).
С 01.01.2025 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%, потому что его доходы за 2024 год не превысили 250 млн руб.
В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн
рублей. В связи с этим с ноября 2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7%.
С 01.01.2026 и в течение всего 2026 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7% (т.к. доход по итогам 2025 года стал более 250 млн рублей).
За 2026 год доходы составили 230 млн рублей.
С 01.01.2027 налогоплательщик УСН будет снова вправе использовать ставку НДС 5% (т.к. доход по итогам 2026 снизился и стал менее 250 млн рублей).
В этом случае переход на ставку НДС 7% не означал, что теперь отсчет 12
последовательных кварталов начинается заново.
12 кварталов считаются от квартала, когда налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС (то есть в указанном примере с 1 квартала 2025 года, а с 1 квартала 2028 года отсчет 12 кварталов будет начинаться заново и налогоплательщик УСН с этого момента снова вправе выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%)).
Если вы хотите быть в курсе всех актуальных изменений в сфере налогообложения, не забывать про отчетности и выстроить правильные отношения с налоговой службой, приходите ко мне на консультацию Юлия Викторовна и подписывайтесь на мой канал в Телеграм!