Секреты разоблачены: как налоговики будут пресекать "дробление бизнеса" по новому закону!

Недавние поправки в Упрощенную систему налогообложения (УСН) нацелены на борьбу с «дроблением бизнеса». Это практика, используемая предпринимателями для получения льготных спецрежимов.

Но что же такое "дробление" и как новые правила помогут разоблачить такие схемы?

Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляет контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов.

Критерии дробления:

✔ Подконтрольность одному лицу;

✔ Наличие одинакового бизнеса;

✔ Отсутствие самостоятельности в деятельности участников схемы;

✔ Отсутствие самостоятельной деловой цели.

Эти критерии являются оценочными и могут быть расширены в судебной практике.

Что изменилось с новым законом?

Теперь налоговые органы получили четкий механизм обработки случаев дробления. Они смогут объединять доходы и расходы всех участвующих лиц и исчислять налоги для основного налогоплательщика с учетом всех операций.

1. Налоговая проводит проверку (камеральную или выездную) за 2022-2024 годы.

2. Инспекторы выявляют признаки дробления: общие сотрудники, активы, товарные потоки у разных юрлиц

3. По новому закону они могут "склеить" все части бизнеса:

• Собрать все доходы от продаж в одну сумму;

• Объединить все расходы и вычеты;

• Учесть налоги, уже уплаченные по спецрежимам.

4. Результат — расчет налоговой суммы, которая должна была бы быть уплачена без дробления.

Могут ли попасть под определение «дробления бизнеса» ИП, оформленные на членов семьи?

Под дробление бизнеса могут попасть не только ООО, ЗАО и прочие общества, но также и ИП. Практика показывает, что семейные предприятия рискуют попасть под обвинение в дроблении бизнеса. Давайте разберем пару показательных судебных дел.

Пример первый 👉 Супруги-предприниматели. Муж – владелец торговых центров на УСН, сдает площади в аренду. Жена ведет отдельный бизнес, но часть арендных платежей проходит через нее. Есть еще фирма-посредник, пересдающая помещения. Налоговая объединила все доходы от аренды и приписала мужу. Суд согласился.

Второй случай 👉 Семейный магазин. Изначально арендовал муж, потом формально разделили площадь между женой и сыном. Все трое на ПСН. Но по факту – один магазин, общая касса. Налоговая и суд признали это схемой, доначислили налоги мужу.

Ключевые промахи бизнесменов:

💥Суммарно превысили лимиты для спецрежимов;

💥Использовали общий персонал;

💥Нелогично распределили доходы и расходы.

Налоговики анализируют: была ли цель только сэкономить на налогах? Можно ли было достичь того же результата законно?

Настораживает инспекторов:

💥Общие ресурсы у разных ИП;

💥Слишком тесная связь участников;

💥Единый производственный процесс, искусственно разделенный.

Вывод: семейный бизнес может быть законным, но нужно грамотно его структурировать и вести.

В эпоху новых налоговых порядков бизнес будет действовать по-новому: прозрачность, честность и ... полная уплата налогов!