КАКИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЯЗАНЫ ИСПОЛЬЗОВАТЬ E-FACTURA (электронную накладную)?

В Monitorul Oficial №488-460 от 07.12.2018 г. опубликован ПРИКАЗ ГНС № 645 от 30 ноября 2018 г. oб утверждении Инструкции о порядке определения и утверждения списка экономических агентов, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура).

Приказ вступил в силу с 07.12.2018.

Критерии выбора экономических агентов, которые будут обязаны использовать электронную накладную:

Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, включаются в список обязательного использования электронной накладной (e-фактура) при осуществлении налогооблагаемой поставки в пределах страны, если Государственная налоговая служба в соответствии с проведенным анализом рисков, оценит их деятельность как находящуюся в зоне риска несоблюдения налогового законодательства и если они одновременно соответствуют по меньшей мере трем критериям, описанным ниже:

а) экономический агент регистрирует поставки товаров/услуг в значительных объемах (не менее 500 тыс. леев в месяц) без материальных/человеческих ресурсов, необходимых для обеспечения осуществления предпринимательской деятельности, таких как отсутствие подразделений, регистрируя только юридический адрес, отсутствие сотрудников (менее 2 сотрудников). Для анализа будет использована информация о деятельности экономического агента за последние 3 месяца;

b) документирование закупок от налогоплательщиков, которые в результате проверок отрицают поставку товаров.

Значение соответствующего критерия будет оценено на основе доли задокументированных закупок в общем объеме закупок, зарегистрированных экономическим агентом. Доля считается значительной, если процент превышает 20% за рассматриваемый период. Будет проанализирован период деятельности за последние 12 месяцев;

c) среднемесячная заработная плата, рассчитанная на одного работника на срок не менее одного квартала, предшествующего рассматриваемому периоду, меньше суммы гарантированной минимальной заработной платы в реальном секторе, установленной Правительством за отчетный год;

d) управляющий/учредитель экономического агента является иностранным гражданином и/или не имеет налоговых отношений с бюджетной системой PM и/или не может быть идентифицирован;

e) осуществление оптовой торговой деятельности без наличия каких-либо подразделений, задекларированных в качестве складов;

f) доля уплаченных налогов и сборов экономическим агентом ≤ 2% от объема поставок, произведенных за последние 3 года до рассматриваемого периода;

g) должностные лица экономических агентов ранее занимали должности на предприятиях, которые по повесткам Государственной налоговой службы не представили бухгалтерские и первичные бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили никаких объяснений относительно причины полного или частичного отсутствия первичных и бухгалтерских записей, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств;

h) экономический агент документирует поставки/ закупки с компаниями представляющими риски для администрирования НДС (предприятия, которые не представили бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили каких-либо объяснений по поводу причин их отсутствия или частичного отсутствия, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств, предприятия, аннулированные в качестве субъектов налогообложения НДС в соответствии с положениями пункта 2 статьи 113, лит. b), c). Информация о документации таких транзакций рассматривается за более длительные периоды (не менее 24 месяцев). Уровень значимости этого критерия будет оцениваться путем определения доли документированных поставок/закупок в общем объеме поставок/закупок, зарегистрированных в течение рассматриваемого периода (включая импорт товаров и услуг). Считается значительной доля, превышающая 20%.

Список будет утверждаться приказом директора ГНС и будет публиковаться на официальном сайте www.sfs.md в разделе «Налогоплательщики», «Список налогоплательщиков, которые обязаны использовать электронную налоговую накладную».

Налогоплательщик уведомляется о включении его в список путем сообщения, отправленного на электронную почту. В течение 3 календарных дней начиная с даты утверждения и опубликования спискa, налогоплательщик обязан использовать только электронные накладные для документирования поставок. В случае, если доступный электронный адрес налогоплательщика является неточным или неактивным, опубликование приказа на официальном веб-сайте ГНС будет считаться информированием экономического агента.

После включения в список налогоплательщик может быть исключен из него по запросу налогоплательщика или по инициативе ГНС.

Налогоплательщик уведомляется через электронную почту о включении/исключении его из списка.