Налоговая реформа 2026: НДС от 20 млн, снижение лимитов на патенте

С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс: президент подписал закон № 425-ФЗ. Новые нормы радикально меняют налоговую среду для бизнеса, прежде всего малого и среднего. Расскажем о главных изменениях, которые затрагивают НДС, патент, УСН, страховые взносы.

Бухгалтерия для учёта НДС со скидкой 50%

Откройте счёт до 20 января и подключите сервис за полцены. Расчёт налогов, сдача деклараций и другой отчётности по УСН точно в срок и без ошибок. Бухгалтеры ежедневно на связи

Оставляя заявку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

НДС

Ставка выросла до 22%. Основная ставка налога выросла с 20 до 22%. Но специальные ставки НДС не изменились:

0% — в некоторых ситуациях, например, при экспорте;
10% — на отдельные товары, например, медикаменты, продукты питания;
5 и 7% — для плательщиков УСН без права принимать к вычету входящий НДС.

Порог дохода для работы с НДС на УСН будут снижать постепенно. С 2025 года плательщики УСН должны работать с НДС, если за предыдущий год или в течение текущего их доходы превысили 60 миллионов рублей.

Теперь лимит будут поэтапно уменьшать:

с 2026 года — до 20 миллионов рублей;
с 2027 года — до 15 миллионов рублей;
с 2028 года — до 10 миллионов рублей.

Это поможет самым маленьким компаниям и ИП адаптироваться к новым правилам. Но упрощенцы с доходами выше 20 миллионов рублей должны будут уже со следующего года платить НДС, вести учёт по налогу и ежеквартально отчитываться.

Российский софт сохранил льготу по НДС. Российские программы, включённые в единый реестр отечественного ПО, не облагаются НДС. Планировалось, что с 2026 года это освобождение может отмениться, в том числе при предоставлении удалённого доступа к программам через интернет. Но правительство сохранило льготу для отечественного ПО.

Патент

Снижают лимит дохода поэтапно — пока до 20 миллионов рублей. Раньше ИП имел право применять патент, пока его доход с начала года не превысит 60 миллионов рублей. С 2026 года лимит будет постепенно снижаться:

с 2026 года — до 20 миллионов рублей;
с 2027 года — до 15 миллионов рублей;
с 2028 года — до 10 миллионов рублей.

После превышения порога ИП должны будут переходить на свою основную систему налогообложения — УСН или ОСНО — и платить НДС.

Предприниматели на патенте, которые заработали больше 20 миллионов рублей в 2025 году, не смогут получить новый патент в 2026 году.

Патент для грузоперевозок и стационарной розничной торговли сохранили. В первом варианте законопроекта для этих направлений планировали отменить патент.

Утвердили правила пересчёта патента при уменьшении показателей. Стоимость патента зависит от физических показателей бизнеса: количества сотрудников, машин в автопарке, метража зала в кофейне. Раньше при уменьшении таких показателей предприниматель мог подать заявление, чтобы закрыть старый патент досрочно и открыть более дешёвый новый патент.

С 2026 года можно будет подать заявление на простое снижение стоимости патента, если такие показатели уменьшатся. Это нужно будет сделать в течение 10 дней после изменения показателей, и налоговая пересчитает стоимость старого патента. ФНС разработает и утвердит новую форму бланка.

Скидка 50% на онлайн-бухгалтерию от Точка Банк для учёта НДС

УСН

Снизили лимит дохода для освобождения от НДС — пока до 20 миллионов рублей. Раньше упрощенцы, которые в предыдущем или текущем году заработали более 60 миллионов рублей, должны были работать с НДС. С будущего года лимит будут поэтапно снижать:

с 2026 года — до 20 миллионов рублей;
с 2027 года — до 15 миллионов рублей;
с 2028 года — до 10 миллионов рублей.

Если в 2025 году бизнес заработал больше 20 миллионов рублей, то с 2026 года нужно выбрать ставку НДС:

Сниженные ставки без права вычета налога: 5% при доходах от 20 до 250 миллионов рублей, 7% при доходах от 250 до 450 миллионов рублей. Эти пороги повышаются на коэффициент-дефлятор. В 2026 году он составит 1,090 — по приказу министерства экономического развития № 734. Поэтому пониженную ставку НДС 5% можно применять, пока доходы не превысят 272,5 миллиона рублей (250 миллионов рублей x 1,090). Ставку 7% — пока доходы не превысят 490,5 миллиона рублей (450 миллионов рублей x 1,090).
Общие ставки с правом вычета: 0% в некоторых случаях, например, при экспорте товаров, 10% при продаже льготных товаров, например, медикаментов и продуктов питания, 22% — в общем случае.

«Бизнесу на УСН, который приближается к лимиту в 20 миллионов рублей или уже его превысил, нужно подготовиться к уплате нового налога. Прежде всего, следите за учётом доходов, чтобы вовремя узнать о приближении к лимиту. Проверьте договоры с контрагентами, суммы сделок и условия по НДС: возможно, по каким-то договорам понадобятся допсоглашения, если платежи или поставки по ним планируются в будущем году. Узнайте, на какой системе налогообложения работают ваши ключевые контрагенты, будут ли они работать с НДС и по каким ставкам, от этого может зависеть и ваш выбор ставки НДС», — Ольга Мазеина, эксперт Онлайн-бухгалтерии Точка Банка.

Если вы на УСН впервые стали плательщиком НДС в 2026 году, за первую несданную декларацию по НДС штрафа не будет — об этом сказано в статье 23 федерального закона № 425.

Бесплатный калькулятор поможет выбрать выгодную ставку НДС

Сравните, как меняется налоговая нагрузка при разных СНО, выручке и ставках для предпринимателей.

Перечень расходов на УСН стал открытым. До сих пор список затрат на упрощёнке, которые можно признать как расходы, был закрытым — такие затраты перечисляются в статье 346.16 НК. Теперь в статью ввели подпункт 45, который разрешит упрощенцам учитывать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК». То есть определять расходы можно будет по правилам, предусмотренным для налога на прибыль.

Можно будет отказаться от ставок НДС 5 и 7% до истечения трёх лет. Раньше упрощенцы, которые начали работать с НДС и выбрали сниженные ставки, должны были применять их не менее трёх лет. По новому правилу в первый год применения таких ставок упрощенец может передумать и перейти на ставку 22% с вычетами НДС. Это поможет исправить ситуацию, если работа со сниженными ставками окажется невыгодной.

Льготных ставок УСН в регионах станет меньше. Раньше российские субъекты могли вводить собственные пониженные ставки УСН для некоторых видов деятельности. Например, в Дагестане и Калмыкии многие бизнесы на УСН «Доходы» платят налог по ставке 1%.

С 2026 года правительство будет утверждать виды деятельности и требования к бизнесу, при которых можно применять пониженные ставки УСН. У региональных властей будет право вводить льготные ставки только для ИП и компаний, которые подходят под утверждённые критерии. То же самое касается двухлетних налоговых каникул для ИП.

Страховые взносы

ИП на УСН не могут учитывать в расходах свои взносы при расчете 1% допвзносов. Предприниматели, которые за год заработали более 300 тысяч рублей, должны с суммы превышения этого дохода рассчитать 1% дополнительных страховых пенсионных взносов.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» теперь официально закрепили правило: считать 1% с разницы между доходами и расходами. Но при этом нельзя будет учитывать в расходах страховые взносы ИП за себя.

Убрали пониженные взносы сверх 1,5 МРОТ для многих отраслей. Раньше работодатели из реестра МСП имели право платить взносы с зарплат, превышающих 1,5 МРОТ, по льготной ставке 15% вместо 30%. С 2026 года эту льготу сохранят только для некоторых видов деятельности, которые утвердит правительство. Пока список не утверждён, но предполагается, что в него будут входить IT-компании, производственные предприятия и другие значимые отрасли. Доход бизнеса от такого вида деятельности должен быть не менее 70%.

Ввели новую базу по взносам для директоров. Если месячный доход директора в коммерческой компании ниже МРОТ, взносы нужно будет платить с суммы, равной федеральному МРОТ. Только если директор работал неполный месяц, сумма МРОТ корректируется пропорционально отработанному времени.

Торговый сбор

Торговый сбор не платят ИП на патенте. Но с 2026 года многие предприниматели в рознице не смогут применять патент из-за снижения порога доходов для ПСН и должны будут уплачивать торговый сбор. Этот платёж действует только на территории Москвы.

Начислять и платить торговый сбор нужно по прежним правилам. На УСН «Доходы» можно уменьшить налог к уплате на сумму уплаченного сбора.

Сроки уплаты

Авторы предлагали сдвигать срок платежа назад, если последний день выпадает на выходной. Но правило осталось прежним: если последний день — выходной, заплатить можно в ближайший рабочий день. Например, если крайний срок — 28 сентября 2025 года (воскресенье), то внести платёж можно 29 сентября, в понедельник.

МРОТ

Федеральный МРОТ с 1 января 2026 — 27 093 рубля. В регионах он может быть выше за счёт районных коэффициентов.

Частые вопросы о налоговой реформе 2026 года

Какой будет НДС с 2026 года?

Ставка НДС повысилась с 20 до 22% с 2026 года. При этом сохраняются льготные ставки для некоторых типов товаров, например, 0% при экспорте, 10% для медикаментов, детских товаров и пищевых продуктов. А плательщики УСН, которые работают с НДС, по-прежнему смогут выбирать ставки 5 и 7% без права вычета по налогу.

Когда будет НДС 22%?

Новая ставка начинает действовать с 1 января 2026 года.

Как отразится повышение НДС?

Рост ставки НДС до 22% приведёт к повышению цен на материалы, сырьё, логистику, товары. В итоге это вызовет рост цен, потому что бизнесу придётся разделить часть нагрузки с покупателями. Кроме того, в начале 2026 года, в переходный период, поставщики могут попытаться переложить дополнительную нагрузку на заказчиков по старым договорам с НДС 20%. А ещё при росте НДС Центробанк может временно отказаться от дальнейшего снижения ключевой ставки, и это отразится на условиях кредитования бизнеса и граждан.

Какие новые лимиты появятся по НДС для УСН?

С 2026 года для упрощенцев лимит доходов по работе с НДС снижают до 20 миллионов рублей и продолжат поэтапное снижение: с 2027 года — до 15 миллионов рублей, с 2028 года — до 10 миллионов рублей.

Компаниям и ИП, которые в 2025 году заработали более 20 миллионов рублей, придётся выбирать ставки НДС с 2026 года. Это либо общие ставки 22, 10 и 0% с правом применять вычеты, либо специальные сниженные ставки без права вычета: 5% при доходах от 20 до 272,5 миллиона рублей или 7% при доходах от 272,5 до 490,5 миллиона рублей.

Какие новые лимиты по патенту для ИП?

Лимит дохода в 60 миллионов не менялся с появления патента, но с 2026 года его снизили до 20 миллионов рублей, с 2027 года — до 15 миллионов и с 2028 года — до 10 миллионов рублей. Тогда после превышения лимита ИП должен будет перейти на свой основной налоговый режим — УСН или ОСНО, и в любом случае начать работать с НДС. А если предприниматель на патенте заработал больше 20 миллионов в 2025 году, он не сможет получить новый патент в 2026 году.

Кому запретят работать на патенте для ИП?

Авторы законопроекта предлагали отменить патент для грузоперевозок, стационарной розничной торговли с торговыми залами и без них, например, при торговле в киосках. Но затем патент для этих направлений решили сохранить.

Больше статей у нас на канале: https://t.me/truebusiness