Самозанятые: формирование чеков, ограничения
До 2028 года во всех регионах России проводится эксперимент по применению специального налогового режима — налога на профессиональный доход (НПД), который чаще называют самозанятостью. Он имеет особенности и ограничения.
В этой статье:
Особенности спецрежима для самозанятых
Работа в рамках гражданско-правовых договоров. НПД позволяет физлицам, которые зарабатывают частным порядком, самостоятельно уплачивать налоги с вознаграждения, не регистрируясь при этом в качестве ИП. Однако речь идет исключительно о гражданско-правовых договорах — зарплата и иные вознаграждения по трудовым договорам под спецрежим не попадают (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Фиксированные налоговые ставки. Самозанятые имеют право на вычет в размере 10 000 руб., а ставка налога составляет всего 4% (при расчете с физлицами) и 6% (при расчете с юрлицами) от дохода. Физлица и ИП, которые переходят на спецрежим, платят налог по установленным ставкам. Это позволяет легализовать доходы от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Отчетность без декларации. Самозанятые не обязаны представлять декларацию по налогу на профессиональный доход. Контролировать уплату налогов можно через мобильное приложение «Мой налог». С его же помощью можно сняться с учета в качестве плательщика НПД.
Чеки для самозанятых
В мобильном приложении «Мой налог» можно также сформировать специальный чек, который отличается от всем знакомого чека онлайн-ККТ (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Его можно направлять заказчику по электронной почте или с помощью QR-кода. Обязательные реквизиты чека приведены в п. 6 ст. 14 Закона.
Налогоплательщик должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее девятого числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Репетитор Светлана заработала за месяц 40 000 руб. Расчеты велись только с физлицами. Чтобы заплатить налог со своего заработка, она должна установить приложение «Мой налог» и сформировать в нем чек. Приложение автоматически рассчитает сумму налога:
2) дата и время осуществления расчета;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
8) ИНН юрлица или ИП — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) при реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя (заказчика);
9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) считать его и идентифицировать запись об этом расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
10) ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (если они участвуют в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (если они участвуют в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент формирования.
Иногда возникает необходимость в возврате денег клиенту. В этом случае для корректировки расчетов нужно аннулировать чек и отправить через приложение пояснения в налоговую — например, «Чек сформирован ошибочно», «Возврат средств».
При этом необоснованное аннулирование чеков грозит штрафами: 20% от суммы расчета, а при повторном нарушении в течение полугода — в размере полной суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ).
Если самозанятый сотрудничает с организациями и ИП, то такой электронный чек позволит компаниям учитывать в составе расходов затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД как при общей системе налогообложения, так и при УСН (п. 8 и 9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Чек также дает организациям право не начислять страховые взносы по выплатам в пользу самозанятых (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). При этом страховые пенсионные взносы самозанятые могут уплачивать добровольно.
Ограничения самозанятости
При всех своих преимуществах спецрежим имеет несколько существенных ограничений — финансовое, исполнительское и страховое.
Финансовое. Согласно п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, самозанятые, чьи доходы, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн руб., не могут применять спецрежим. Соответственно, когда доходы налогоплательщика превышают установленный лимит, он утрачивает право на применение специального налогового режима (а вместе с ним — и право на выдачу чеков, и на освобождение соответствующих доходов от НДФЛ) непосредственно с даты превышения (п. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
Исполнительское. Согласно логике закона, самозанятый — это тот, кто самостоятельно выполняет определенную работу и тем самым обеспечивает себя заработком. Заниматься перепродажей чужого товара самозанятый не вправе, он может только продавать тот товар, который производит сам. Именно поэтому такой спецрежим удобен, например, для ремесленников. В то же время самозанятым законодательство запрещено нанимать работников, то есть оформлять трудовые отношения. При этом сотрудничество с исполнителями в рамках гражданско-правовых договоров допускается (п. 3 Письма ФНС РФ от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@).
Страховое. Поскольку самозанятые, в отличие от ИП, не платят взносы на обязательное пенсионное страхование, при достижении пенсионного возраста им может не хватить стажа и пенсионных коэффициентов для назначения страховой пенсии. В этом случае назначается небольшая социальная пенсия. Повлиять на размер пенсии можно, если формировать ее самостоятельно — через добровольную уплату страховых взносов в СФР.
Для этого самозанятому нужно зарегистрироваться в СФР в качестве лица, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Это можно сделать онлайн — на Госуслугах или в приложении «Мой налог».
Добровольный взнос за 2025 год можно оплатить до конца декабря. Минимальный размер взноса для самозанятых в 2025 году составляет 59 241, 60 руб. (один календарный год и 0,975 индивидуального пенсионного коэффициента). Максимальный размер — 473 932, 80 руб. (+7,799 пенсионных коэффициентов).
Индивидуальные пенсионные коэффициенты и стаж появятся на лицевом счете гражданина до 1 марта следующего года.
Больше статей у нас на канале: https://t.me/truebusiness
