Что делать с НДС при упрощённой системе налогообложения в 2026 году

С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс: президент подписал 425-ФЗ. Новый порог дохода, при превышении которого надо платить НДС, снизился с 60 до 20 миллионов рублей в 2026 году, а в последующие два года уменьшится до 15 и 10 миллионов рублей. Рассказываем, как подготовиться к новой реальности, как выбрать ставку НДС, если вы не укладываетесь в ограничения, и что делать для уплаты нового налога.

Чтобы подготовиться к работе с НДС на УСН в 2026 году:

Внимательно следите за лимитом доходов в 20 миллионов рублей за 2025 год и в течение 2026 года.
При превышении лимита рассчитайте и сравните налоговую нагрузку для разных ставок НДС: общей в 22% и пониженной в 5−7%.
Если на разных ставках налоги не сильно отличаются, узнайте, на каком налоговом режиме работают ключевые покупатели и поставщики и будут ли они платить НДС. Заключите дополнительные соглашения с контрагентами.
Пересмотрите цены с учётом новой налоговой нагрузки и дополнительных трат на ведение отчётности по НДС.
Оформите УКЭП, чтобы сдавать декларации по НДС.
Узнайте, как работать со счетами-фактурами или УПД, книгами покупок и продаж, декларацией по НДС.
Будьте готовы перенастроить кассу.

Кто на УСН не должен платить НДС

По статье 145 НК компании и ИП на УСН, у которых доход не превышает определённого лимита за предыдущий и текущий год, не платят НДС. В 2025 году лимит 60 миллионов рублей, затем он будет снижаться:

в 2026 году — до 20 миллионов рублей;
в 2027 году — до 15 миллионов рублей;
в 2028 году — до 10 миллионов рублей.

Упрощенцы, которые уложились в эти суммы, не сдают декларации по НДС, не оформляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж.

Если по итогам 2025 года доход не превысил планку в 20 миллионов рублей, то в 2026 году компания или ИП работают как и раньше. Как только в 2026 году доход достигнет 20 миллионов, освобождение от НДС пропадёт.

Освобождение от НДС действует автоматически, специально оформлять его, уведомлять ИФНС или подтверждать право на освобождение не нужно.

Главное, правильно рассчитайте доход для соблюдения лимита: в него входят все доходы по кассовому методу без учёта расходов. Эта сумма отражается в итоговой строке графы 4 раздела I КУДиР.

Если совмещаете УСН и ПСН, приплюсуйте ещё и фактический доход от патентной деятельности. Не путайте с потенциальным, который используется для расчёта стоимости патента.

Освобождение от НДС при доходе до 20 миллионов рублей — обязанность упрощенца, а не право, то есть отказаться от него нельзя. Это подтвердил Минфин в письме № 03−07−11/95245.

Кто обязан платить НДС на УСН

Если доход упрощенца превышает 20 миллионов рублей, ИП будет обязан платить НДС. С какого момента НДС становится обязательным, зависит от того, когда были превышены лимиты.

Доход превысил лимит в 2025 году. В этом случае уже с 2026 года компания или ИП должны платить НДС по общей или специальной ставке.

Доход превысил лимит в 2026 или в любом последующем году. Тогда 1-го числа следующего месяца появляется обязанность платить НДС по общему или особому порядку.

Например, если доход ИП перевалил за 20 миллионов рублей в августе 2026 года, предприниматель становится плательщиком НДС с 1 сентября 2026 года. Уже в октябре ИП должен будет сдать декларацию по НДС за третий квартал, куда войдёт только сентябрь. В 2027 году этот ИП тоже будет плательщиком НДС.

Но лимит дохода для работы с НДС будет ежегодно снижаться. Пока власти не прописали алгоритм контроля за доходами, но скорее всего следить придётся одновременно за двумя лимитами.

Чтобы понять, становитесь ли вы плательщиком НДС в текущем году, следите за превышением лимита текущего года: в 2026 году это 20 миллионов рублей.
Чтобы понять, будете ли вы платить НДС в следующем году, следите за превышением лимита будущего года: в 2026 году для 2027 года это 15 миллионов рублей. И если бизнес на УСН уже платит НДС, но в течение года заработает меньше этой суммы, то со следующего года НДС платить не нужно.

Если доход превышает 20 миллионов рублей и права на освобождение от НДС нет, платить его в любом случае придётся, но можно выбрать один из двух вариантов уплаты НДС. Расскажем подробнее о каждом.

До конца акции:

10 дней 10:49:49

Бухгалтерия для учёта НДС со скидкой 50%

Откройте счёт до 20 января и подключите сервис за полцены. Расчёт налогов, сдача деклараций и другой отчётности по УСН точно в срок и без ошибок.

Два варианта уплаты НДС

Общий порядок

По нему всегда работали плательщики НДС на общей системе налогообложения (ОСНО). Основные правила такие.

Продавая товар или услугу, оформляйте и выдавайте покупателям счета-фактуры с суммой НДС.
Общая ставка с 2026 года — 22%, но есть льготные 10 и 0% для определённых товаров и услуг. Они прописаны в статье 164 НК.
Выставленные счета-фактуры регистрируйте в книге продаж, а полученные от поставщиков — в книге покупок. Формы и правила заполнения всех этих документов прописаны в постановлении правительства № 1137.
По итогам квартала вычтите входящий НДС от поставщиков из вашего исходящего по выставленным счетам-фактурам, а в бюджет заплатите разницу — по ⅓ до 28-го числа каждого месяца в течение следующего квартала. Либо всю сумму не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала.
После окончания квартала до 25-го числа следующего месяца сдайте декларацию по НДС.

Пример. ООО «Спецодежда» в I квартале 2026 года закупило у поставщиков ткани и фурнитуры на 488 000 рублей, из них НДС по ставке 22% — 88 000 рублей. Счета-фактуры от поставщиков зарегистрировали в книге покупок. Оптовому покупателю отгрузили партию спецодежды на 1 000 000 рублей и сверх этой суммы начислили 22% НДС, то есть 220 000 рублей, выставили счета-фактуры и зарегистрировали их в книге продаж. По итогам первого квартала ООО «Спецодежда»:

Заплатит в бюджет НДС в сумме 220 000 — 88 000 = 132 000 рублей. Платежи по ⅓ до 28 апреля, мая и июня 2026 года.
До 25 апреля сдаст декларацию по НДС.

Это упрощённый пример, в общем порядке уплаты НДС есть много нюансов: нужно следить за правильностью оформления счетов-фактур, а если речь идёт об импорте или экспорте, есть много дополнительных требований. Понадобится опытный бухгалтер, чтобы соблюсти все правила.

Особый порядок

Здесь всё проще. Для УСН работают специальные пониженные ставки НДС:

5% от дохода, если он выше 20 миллионов рублей, но не превышает 250 миллионов рублей;
7% от дохода, если он выше 250миллионов рублей.

Эти пороги повышаются на коэффициент-дефлятор. В 2026 году он составит 1,09 по приказу Министерства экономического развития № 734. Поэтому пониженную ставку НДС 5% можно применять, пока доходы не превысят 272 500 000 рублей (250 000 000 рублей x 1,09). Ставку 7% — пока доходы не превысят 490 500 000 рублей (450 000 000 рублей x 1,09).

Если в 2025 году ваш доход превысил 20 миллионов рублей, с 2026 года начинайте оформлять счета-фактуры с НДС и платите налог по одной из этих ставок в зависимости от суммы дохода.

Если в 2025 году вы потеряли право на УСН из-за превышения лимита дохода в 450 миллионов рублей и перешли на ОСНО, с 2026 года при желании можно снова вернуться на УСН. При условии, что доход за 9 месяцев 2025 года не превышает 337,5 миллиона рублей.

Счета-фактуры выставлять не нужно, если продаёте товары или оказываете услуги населению. Согласно статье 168 НК их заменяет кассовый чек. Но надо сформировать сводный счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, так говорится в пункте 14 методологических рекомендаций налоговой.

Перейти с общего на особый порядок уплаты НДС со сниженными ставками можно с любого квартала, ждать начала календарного года необязательно. Но часть вычетов по НДС тогда придётся восстановить.

Пример. Компания закупила товар на 960 тысяч рублей и приняла к вычету НДС в сумме 160 тысяч рублей, то есть на эту сумму уменьшила НДС к уплате в бюджет. Со следующего квартала в компании решили перейти на особый порядок уплаты НДС по сниженным ставкам. К моменту перехода продали только половину товара, а половина ещё лежит на складе. Эти товары будут использованы в тот период, когда вычеты применять нельзя, а значит, вычет с этой половины в размере 80 000 рублей нужно восстановить, то есть заплатить эти деньги в бюджет.

Не нужно сообщать налоговикам, какую ставку НДС вы будете применять. Инспекторы сами это увидят в первой декларации по НДС, которую вы сдадите по итогам квартала.

Тонкости особых ставок

При особом порядке уплаты НДС нельзя применять вычеты входящего НДС. Это значит, что вы всегда будете платить эти 5 или 7% без возможности уменьшить налог на НДС, который сами заплатили поставщикам. Этот НДС можно только учесть в расходах на УСН «Доходы минус расходы» и уменьшить налог. Имейте это в виду, когда будете выбирать между общим и особым порядком уплаты НДС.

Счета-фактуры нужно заносить в книгу продаж, так как на её основе заполняется декларация по НДС. Книга покупок тоже может понадобиться. Хотя при особых ставках вычеты входящего НДС применять нельзя, могут возникнуть вычеты при получении или возврате аванса, возврате товара, по корректировочным счетам-фактурам. Для таких вычетов счета-фактуры нужно регистрировать в книге покупок.

Применять специальные ставки нужно 12 налоговых периодов подряд. Налоговый период по НДС — квартал, а значит, ставку нужно применять 3 года.

Например, компания с доходом 255 миллионов рублей начала платить в 2025 году НДС по ставке 5%. Добровольно она не сможет перейти на общую ставку 22% до начала 2028 года, даже если ей это будет выгоднее.

Раньше трёхлетнего срока ставка НДС может измениться только в таких случаях:

Доход превысит 272,5 миллиона рублей, со следующего месяца ставка вырастет до 7% и останется такой же в следующем году. При этом если в следующем году доход останется в пределах 272,5 миллиона рублей, то с нового года можно снова вернуться на ставку 5%.
Доход превысит 490,5 миллиона рублей, компания утратит право на УСН и с начала месяца, в котором это произошло, перейдёт на ОСНО и общие ставки.
Доход снизится, в зависимости от его суммы компания со следующего года либо будет платить по ставке 5%, либо получит освобождение от НДС.

С 2026 года это правило смягчается: в первый год работы с НДС по специальным ставкам бизнес сможет один раз отказаться от сниженных ставок и перейти к стандартным. Это поможет изменить ситуацию, если применение ставок 5 и 7% окажется невыгодным.

Выставлять счета-фактуры со ставкой 22% нельзя. Контрагент может потребовать счёт-фактуру с НДС 22%, чтобы получить больше вычета. Вы не сможете пойти ему навстречу, даже если согласитесь эти 22% заплатить за свой счёт. Так могут сделать только те упрощенцы, которые освобождены от НДС. Если же вы плательщик НДС и применяете специальные ставки, то и счета-фактуры можете выставлять только с НДС 5 или 7%. В противном случае вы нарушите порядок оформления счетов-фактур, а ваш контрагент всё равно не сможет взять к вычету НДС по этому счёту-фактуре.

Если в расчётах с покупателями используется онлайн-касса, в чеках ККТ должна отображаться сумма НДС с указанием ставки. Так написано в методических рекомендациях по НДС от ФНС.

Ставка может вырасти в течение года. Если с начала 2026 года ставка НДС была 5%, но в течение года доход перевалил за 272,5 миллиона рублей, со следующего месяца и весь следующий год нужно платить по ставке 7%. А если доход превысит 490,5 миллиона рублей в 2026 году, с 1-го числа текущего месяца право на УСН утрачивается и нужно переходить на ОСНО и общие ставки НДС.

Есть ситуации, когда пониженные ставки НДС 5 или 7% не действуют. При ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении функций налогового агента согласно пунктам 1, 3−6 статьи 161 НК нужно применять общую ставку НДС.

Ставку НДС 0% по статье 164 НК при особом порядке можно применять не всегда, а только в случаях, предусмотренных в подпунктах 1−1.2, 2.1−3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК, например, при экспорте.

Больше статей у нас на канале: https://t.me/truebusiness