8 способов сэкономить налоги на упрощенке

Часть 2

Сварганить фиктивный филиальчик...

Чтобы получить вычет входного НДС, некоторые упрощенцы стремятся как можно скорее отказаться от спецрежима, однако в общем случае кодекс запрещает делать это посреди года.

Покинуть упрощенку быстро возможно, лишь нарушив условия ее применения. Один из способов — создать филиал. Компаниям с филиалами запрещено применять УСН (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).

Однако Верховный суд указал, что налоговики должны изучать, насколько реальна деятельность филиала (п. 3 Обзора).

Имеет ли он собственный офис, то есть обособлен ли он территориально. Есть ли у него штат работников и имущество, чтобы вести деятельность. Участвует ли руководитель филиала в деятельности компании: принимает решения, подписывает приказы и т. д.

Если всего этого нет, ВС советует инспекторам отказывать в возмещении НДС и считать компанию применяющей упрощенку.

Последствия. До выхода Обзора судебная практика была в основном на стороне налоговиков. Они могли убедить суд в фиктивности филиала, когда тот был расположен в одном городе с основным офисом, не имел имущества и полностью сдавался в аренду (Определение ВС от 04.12.2014 № 304-КГ14-5178).

В одном из дел в суд поддержал налоговиков, поскольку офис филиала составлял только 2 кв. м в общей комнате без рабочего места (Постановление АС СКО от 05.02.2015 № Ф08-10521/2014).

В другом деле суд согласился с контролерами, так как компания закрыла филиал через год после открытия (Постановление АС ЗСО от 27.02.2017 № Ф04-179/2017).

Но были решения и в пользу налогоплательщиков. К примеру, суд подтвердил переход компании на общий режим в середине года из-за открытия представительства, основной функцией которого было получение корреспонденции (Постановление ФАС ВСО от 23.06.2014 № А74-3486/2013). Теперь на положительный исход надеяться не стоит😭.

Что предпринять. Для размещения филиала выбирай другой регион или район области, предоставь ему активы и офис.

Помимо руководителя в нем должны присутствовать хотя бы несколько работников. Желательно, чтобы деятельность филиала увеличила продажи или принесла прибыль.

Если компания не готова на расширение бизнеса в другом регионе, то проще изменить состав учредителей. Хотя и в этом случае придется объяснять деловую цель (Постановление АС ЦО от 31.10.2016 № Ф10-3871/2016).

Упрощенку не вправе применять общества, у которых более 25 процентов уставного капитала принадлежит юрлицам (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК).

С другой стороны, само по себе обособленное подразделение без статуса филиала не лишает компанию права на специальный налоговый режим. Поэтому, чтобы сохранить право на упрощенку, не вноси данные о подразделении в устав, не регистрируй его в государственном реестре и не наделяй имуществом (ст. 55 ГК).

Ой, а нас тут дебиторочка...

В арбитражной практике есть дела, в которых налоговики обвиняли упрощенцев в том, что они намеренно не истребуют дебиторскую задолженность со своих контрагентов, чтобы не превышать лимит доходов и сохранить право на спецрежим.

Упрощенцы признают доходы в день поступления денег или погашения долга иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). Контролеры видят в бездействии умысел.

Президиум ВС защитил упрощенцев, ведь они не обязаны истребовать долги. В конкретном деле, на которое ссылается Президиум ВС, суд решил, что, поскольку проверяемая компания не взаимозависима с контрагентом, то умысла на уклонение от уплаты налогов нет (п. 5 Обзора). Деньги в оплату долгов компания не получила, значит, она не должна включать эти суммы в доходы.

Последствия. Сам факт рассмотрения такого спора говорит о том, что налоговиков не устраивает пассивная позиция упрощенцев в отношении своих долгов.

Скорее всего, они будут проверять всех крупных дебиторов на предмет взаимозависимости или подконтрольности.

Это ставит под угрозу распространенную схему экономии, когда упрощенец выполняет работу или оказывает услугу дружественной компании на общем режиме. Она учитывает расходы, но деньги не платит. Из-за зависшей дебиторки упрощенец не отражает доходы.

Что предпринять. Безопаснее принимать меры по возврату долгов: писать письма, направлять претензии, вести переговоры. Эти действия подтверди протоколами встреч или соглашениями об отсрочке платежа.

В этой связи интересен еще один вывод Верховного суда, который стимулирует всех патентщиков взыскивать долги со своих дебиторов.

Стоимость патента заменяет собой уплату налогов по деятельности, переведенной на патент. Но, если работы или услуги предприниматель оказал в период применения патента, но деньги за это получил уже после перехода на упрощенку, то эту сумму он должен включить в доходы (п. 8 Обзора). Ведь датой получения дохода является дата поступления денег в кассу или на счет.

Решение спорное. Получается, что один и тот же доход облагается налогом дважды: первый раз — в виде стоимости патента, второй — в виде налога при упрощенке. А двойное налогообложение запрещено. Чтобы не спорить и не переплачивать налоги, предпринимателю нужно взыскать всю возможную дебиторку до окончания патента.

А тебе нужна помощь с налогами и вообще с финансами в бизнесе? А может закопался с запросами от налоговой?

Тогда пиши, не стесняйся.Я обязательно помогу. Я на твоей стороне.