Риски при займе учредителю по минимальной ставке

Компании представили своему учредителю со статусом ИП займы по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования. Суд признал, что это дивиденды, и потребовал заплатить с них НДФЛ.

Какие ошибки выдали схему?

1. Займы не случайно выдали именно по 2/3 ставки рефинансирования. При меньшем значении возникает материальная выгода и с нее необходимо платить НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Это признак ухода от налогов;
2. У компании накопилась нераспределенная прибыль, но они не выплачивали дивиденды в течение восьми лет;
3. Учредитель не нуждался в заемных деньгах, он не использовал их в предпринимательской деятельности, а перечислял на личные счета;
4. Займы носили нецелевой характер, поэтому деньги можно считать собственностью учредителя;
5. Компании подконтрольны учредителю, фактически он передавал деньги сам себе.

Определение Верховного суда от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113.