Отправляем сотрудника в отпуск за счет компании

С 1 января 2019 года работодатель может оплатить путёвку сотруднику и его семье. Как учесть эти расходы, кто может приобрести путёвку и о каких ограничениях должен помнить бухгалтер, мы расскажем в этой статье.

В целях стимулирования развития внутреннего туризма в России Правительство РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесло в статью 255 Налогового кодекса РФ подпункт 24.2, в соответствии с которым с 01.01.2019 организация-работодатель имеет право оплатить туристическую путёвку для сотрудника и членов его семьи и учесть эти расходы в целях исчисления налога на прибыль в сумме, не превышающей 50 000 рублей в год на одного сотрудника.

Главным условием учёта данных расходов является заключение договора о реализации туристского продукта между работодателем и туроператором (турагентом). Стороной договора не может быть непосредственно работник, являющийся пользователем услуг.

И второе - путешествовать сотрудника за счет организации можно только по территории РФ.

Данные расходы можно учесть, если соответствующие услуги оказаны:

сотрудникам;

их супругам;

их родителям;

их детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 18 лет;

детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях;

их подопечным в возрасте до 18 и бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях.

Налог на прибыль

Указанные выше затраты разрешено списывать в расходы по налогу на прибыль, но не более 50 000 рублей за налоговый период, на каждого работника и его родственника по отдельности

НДС

Оплата организацией туристских путёвок, оформленных на работников организации, реализацией товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость не является. Поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает

НДФЛ

Расходы на оплату туристической путёвки работников и членов их семей учитываются в составе расходов на оплату труда. Соответственно, оплата труда облагается НДФЛ. В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Что касается оплаты стоимости туристической путёвки членам семьи работника, в пользу которых другие выплаты не осуществляются, то удержать НДФЛ возможности нет. В данном случае пунктом 5 статьи 226 НК РФ уточняется, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог с сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Следовательно, уплатить и представить в налоговый орган декларацию уже должны сами родственники сотрудника, получившие путёвки.

Страховые взносы

 Оплата туристических путёвок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат, которые установлены статьёй 422 НК РФ и статьёй 20.2 Закона № 125-ФЗ, и должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому оплата стоимости туристической путёвки членам семьи работника не признаётся объектом обложения страховыми взносами

Таким образом, если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника.

 Бухгалтерский учёт

Проводки при оплате путёвок сотрудникам и их родственникам будут такими:

Д76–К51 – «Оплачена путёвка для работника»;

Д91-2–К76 – «Стоимость путёвки для работника учтена в прочих расходах»;

Д91-2–К69 – «Начислены страховые взносы на стоимость выданной путёвки»;

Д70–К68 – «Удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путёвки».

При контроле заявке в АРМ проверяем выставлен ли счет на нашу организацию, а не на работника.

При закрытии заказа обращаем внимание на место отдыха - по РФ принимаем в расходы в НУ, заграничные путевки - нет. Закрывающие документы - соглашение о передаче путевки физическому лицу, ваучер тур.фирмы.

Оригинал соглашения передается бухгалтеру по заработной плате для исчисления налогов за физ.лицо.