Швейцария - офшор или нет?
Швейцария не является оффшорной юрисдикцией, однако, если компания не ведет деятельности внутри страны, не имеет резидентного офиса и не нанимает сотрудников (то есть не имеет Domizilgessellschaften), то она платит сниженный кантональный и муниципальный корпоративный налоги, и полную ставку федерального налога на прибыль 8.45 %, а также налог на собственный капитал. Существует два основных типа налогообложения, интересных нерезидентным бизнесменам. Domicile - тип компаний, которые получают практически полное освобождение от местных налогов, кроме налога на капитал. Mixed - тип компании, у которой 80 % операций происходит за рубежом, при этом она содержит офис в Швейцарии и имеет сотрудников. Эффективный налог (включая федеральный налог на прибыль) может составить около 11-12 % - для кантона Цуг
В связи с подписанием Swiss-EU Tax Agreement стало возможным использовать швейцарскую компанию для целей построения международного холдинга. Форма организации – акционерное общество AG.
Налог на собственный капитал в кантоне Цюрих – 0.03%, в кантоне Цуг – 0.0075%, мин 150 франков
В компаниях типа AG возможен выпуск акций на предъявителя – при оплате 100% уставного капитала
Минимальный капитал – 100.000 швейцарских франков
СТРУКТУРА КОМПАНИИ - акционерного общества открытого типа
Минимальный капитал - 100.000 швейцарских франков
Владение компании происходит с помощью одной из двух возможных форм акций:
- Акции на предъявителя: компания может выпустить акции на предъявителя только при условии 100% оплаты уставного капитала. При данной форме владения отсутствуют требования к минимальному количеству акционеров.
- Регистрированные акции: Минимальное количество акционеров – 3. Акционером могут быть как физические, так и юридические лица; не существуют ограничений по юридическим лицам – оффшорным компаниям.
Минимальное директоров - 1. У компании должен быть как минимум один директор – резидент Швейцарии, который осуществляет контакты с государственными органами и несёт ответственность за выполнения обязательств компании перед налоговой службой и регистром.
Компания обязана подавать ежегодный информационный и финансовый отчеты
Требуется проведение ежегодного собрания акционеров
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ОТЧЕТНОСТЬ
В Швейцарии налогообложение осуществляется на двух уровнях: федеральном и кантональном. Федеральный налог составляет 8,5%, а кантональный налог (в кантоне Цуг) – 4,5%. Таким образом, общая ставка налога в кантоне Цуг составляет 13%.
Однако на федеральном и кантональном уровне в зависимости от деятельности компании существуют несколько видов налоговых облегчений, которые могут значительно уменьшить эффективный налог.
На федеральном уровне от налога освобождается прибыль холдинговой компании, полученная от дивидендов и дохода от прироста капитала.
На кантональном уровне существуют два режима налоговых облегчений:
Холдинговая компания – главным видом деятельности компании должно являться долгосрочное владение акциями других компании и не менее 2/3 дохода компании должно приносить холдинговая деятельность (дивиденды и capital gains). Весь доход такой компании освобождён от налога на кантональном уровне
Учитывая налоговое освобождение на федеральном уровне, если компания получает 100% доход от холдинговой деятельности, общая эффективная ставка налога составляет 0%.
Auxiliary company – компании которые не ведут деятельность на территории Швейцарии и имеют только административное присутствие. На кантональном уровне налогом облагается лишь часть прибыли компании в зависимости от характера деятельности компании. Например, на кантональном уровне облагается лишь 20% от прибыли полученной компании от торговли или предоставлении услуг. Таким образом, общую эффективную ставку кантонального и федерального налога можно снизить до 9,5%.
Существуют также налог у источника 35% (withholding tax) при выводе дохода – дивидендов - нерезидентам Швейцарии. Однако в случаях, когда доход выводится лицам – резидентам стран, у которых с Швейцарией есть договор об избегании двойного налогообложения, налог может быть уменьшен до 20%, а резидентам стран ЕС – до 0%
Существуют 2 вида ежегодной отчётности:
- годовой отчёт (annual return), который подаётся в регистр предприятий
- налоговый отчёт (tax return) с аудитом, который подаётся в налоговую службы
ПРОЦЕДУРА РЕГИСТРАЦИИ
Готовится пакет документов для открытия счета в банке – включая полный профиль компании, документы на директоров, акционеров и бенефициаров
Открывается специальный счет для внесения уставного капитала в банке UBS.
Оплачивается уставной капитал – 100 % для выпуска акций на предъявителя, 50 % - в случае если это не требуется
Нотариус заверяет учредительные документы
Документы передаются в Регистр компаний и торговую палату
Подтверждение о регистрации пересылается в банк
Открытие расчетного счета компании
СТОИМОСТЬ
Регистрация, нотариальные сборы, регистрация в налоговой, открытие счета в UBS (Швейцария), регистрационный адрес, регистрационный агент на один год, номинальный директор, резидент Швейцарии, на 1 год - EUR 27 000
Подача налоговых отчетов, ведение бухгалтерии, коммуникация с контролирующими органами - оплачивается ежемесячно, почасовая ставка, минимум 950 швейцарских франков в месяц + ежегодно EUR 12 000 + налог.
Общий срок регистрации - с момента оплаты уставного капитала процедура занимает не более 4-х недель.
Далее предлагаю Вашему вниманию последовательность действий, необходимых для открытия компании в Швейцарии.
- После получения авансового платежа от стоимости заказа (50%) мы производим следующие действия
- Проверяется и подтверждается имя компании – (должны придумать и прислать 3 варианта) AG
- Мне нужна сканированная копия паспорта управляющего счетом и бенефициаров компании для внесения его в банковские карточки.
- Посещается банк, предоставляется бизнес-профиль (я прошу прислать краткое описание по образцу в приложении), открывается предварительный счет для внесения уставного капитала - около 7 дней, но может быть и больше (банк также принимает только по предварительному согласованию, а также берет время на обработку документов).
- Банк дает реквизиты для перечисления уставного капитала
- Вы перечисляете уставной капитал
- Подготавливается устав и заверяется у нотариуса. - Около 5 дней (это связано с тем, что нотариус принимает только по предварительной записи)
- После зачисления уставного капитала (это, как правило, 5 рабочих дней с момента отправки вами денег) банк выдает справку-подтверждение о получении денег
- Эта справка является основанием для регистрации компании в Торговой палате и гос. реестре. - Около 14 дней
- В этот момент вы перечисляете оставшуюся сумму за регистрацию компании
- Когда компания зарегистрирована – по всей вероятности Вам необходимо встречаться с банком для открытия действующего коммерческого счета. (будут даны дополнительные инструкции – возможно на этапе обсуждения Вашего бизнес-профиля в банке, будет достигнуто соглашение об открытии счета без Вашего выезда в банк)
- После открытия счета на него переводятся деньги с временного счета (уставной капитал) и компания может начинать работать.
- Интернет банк как правило удается получить через две недели после начала работы.
Далее компания регистрируется в налоговой и выбирает налоговый статус. На этом этапе нам надо с вами определиться по типу налогового статуса. Можно просить статус Domicile ("оффшор") либо Mixed ("смешанный"). Сама налоговая ставка от этого не меняется, однако Mixed дает возможность иметь собственный офис и сотрудников. При этом компания все равно обязана вести не менее 80 % бизнеса за границей. Если у вас в планах в будущем получать разрешение на работу в Швейцарии ( и вид на жительство), то имеет смысл с самого начала закладывать фундамент.
Налогообложение Mixed компании практически не отличается от первого (см. пример). Решение по поводу налогообложения тем или иным способом теоретически можно принять в конце налогового года. Однако важно сейчас определиться по офису, так как решение властей по поводу вида на жительство будет в частности зависеть от него. Какие есть варианты? Первый - аренда реального офиса, второй - просто "купить" арендный контракт. Это означает, что у вас будет договор на аренду, но реального офиса не будет. Третий вариант - удовлетвориться регистрационным адресом.
Швейцарская компания имеет оборот за границей - более 80 % прибыли получено за границей.
Муниципальный налог рассчитывается следующим образом: берется 10 % от прибыли и далее рассчитывается по ставке (если компания имеет до 5 работников в Швейцарии)
На прибыль до 100.000 франков - 4 % (эффективная ставка 0.4%)
На прибыль свыше 100.000франков - 7 % (эффективная ставка 0.7%)
Расчет налога для Mixed компании в Цуге
Налогооблагаемая прибыль для Mixed с 5 работникми10%
Федеральный налог 8.5% (на 150000)
Местные налоги на 10 % прибыли(15000)
4% на CHF 100k и местная ставка(Baar 161.292%)
7% на сумму, превышающую CHF 100k и местная ставка(Baar161.292%)
Tax on Capital 0.01% and local Rate (Baar 161.292%)
Под словами "федеральный налог - 8,5%" и "местный налог" Вы понимаете налог на прибыль – именно, или же это какой то другой вид налога (например с оборота)? – нет, это налог на прибыль.
5. При расчете вышеуказанных налогов, учитывается ли затратная часть предприятия, т.е. подтвержденные документально расходы предприятия? – учитывается.
6. Относятся ли в затратную часть следующие виды расходов
- командировочные расходы сотрудников (вышеуказанный директор и другие работники, нанятые по контракту) - авиабилеты, гостиницы и т.п. – как правило, да
- заработная плата, выплачиваемая сотрудникам - как правило, да, но здесь нужно быть осторожным, т.к. выплачивая зарплату вы приобретаете несколько иной налоговый статус в стране и вас как компанию могут обложить повышенной ставкой налога.
- оплата за оказанные предприятию различного рода услуги, - как правило, да, но надо с нами предварительно консультироваться
7. Относятся ли на затраты выплаты, произведенные в адрес офшорных компаний за оказанные услуги (например консалтинг и т.п.)? как правило, да, но надо с нами предварительно консультироваться
8. Сколько раз в год подается отчетность в налоговую и с какой периодичностью уплачиваются налоги? – один раз в год в каком виде бухгалтерам предоставляются расходные документы, договора, выписки из банка и т.п., в бумажном или электронном виде? – в оригинале каждый раз.