Что нужно сделать, чтобы закрыть ИП
Дмитрий Тараскин, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», директор юридического и финансового департамента юридической компании «LEGIST COMPANY», г. Алматы
Описание ситуации:
ИП "А", субъект малого бизнеса, плательщик НДС, занимается оптовой торговлей продуктами питания, работает по общеустановленному режиму налогообложения. В августе 2018 г. ИП принял решение прекратить деятельность и закрыть ИП. Решение принято в связи с тем, что за первое полугодие 2018 г. он получил доход меньше, чем ожидал. Вероятность роста дохода во втором полугодии 2018 г. и в 2019 г. очень низкая.
Вопрос:
Какие процедуры и в какой срок необходимо выполнить для закрытия ИП?
Ответ:
Примечание к п. 2
В соответствии со статьей 65 Налогового кодекса РК (далее – НК РК):
1. Индивидуальный предприниматель в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:
1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;
2) ликвидационную налоговую отчетность.
2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.
В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
4. Налоговая проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность.
5. Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.
6. Если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, имеет излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, в порядке, определенном статьей 102 НК РК.
В случае если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, определенном статьей 103 НК РК.
7. При отсутствии у индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности:
1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому индивидуальному предпринимателю в порядке, определенном статьей 103 НК РК;
2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому индивидуальному предпринимателю в порядке, определенном статьей 101 НК РК;
3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому индивидуальному предпринимателю в порядке, определенном статьей 106 настоящего Кодекса;
4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому индивидуальному предпринимателю в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.
8. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе образовавшейся по результатам налоговой проверки, в сроки, установленные статьей 115 НК РК (исполнения врученного налогового уведомления).
9. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
10. Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.
11. Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является наличие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, не уплаченных в сроки, установленные статьей 115 НК РК.
В соответствии пп. 3 п. 1 ст. 369 НК РК оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику НДС при снятии его с регистрационного учета по НДС: с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС – на дату, предшествующую дате представления такой отчетности.
Примечание к п. 3
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 28 Закона РК от 6 апреля 2016 года № 482-V «О занятости населения» предоставить центру занятости населения письменно или посредством государственного интернет-ресурса «Биржа труда» в полном объеме информацию о предстоящем высвобождении работников в связи с прекращением деятельности работодателя – физического лица о количестве и категориях работников, которых оно может коснуться, �� указанием должностей и профессий, специальностей, квалификации и размера оплаты труда высвобождаемых работников и сроков, в течение которых они будут высвобождаться, не менее чем за один месяц до начала высвобождения.
Примечание к п. 5
В соответствии с главами 4, 5 Правил применения контрольно-кассовых машин, утвержденных приказом Министра финансов РК от 16 февраля 2018 года № 208 (далее – Правила), должностное лицо органа государственных доходов при снятии с учета контрольно-кассовой машины без функции передачи данных, за исключением аппаратно-программных комплексов:
1) снимает фискальный отчет;
2) проводит камеральный контроль и сопоставление данных книги учета наличных денег с показаниями фискального отчета и данными книги товарных чеков;
3) делает запись о закрытии книги учета наличных денег и книги товарных чеков;
4) производит снятие пломбы органа государственных доходов с корпуса контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти;
5) возвращает налогоплательщику:
- контрольно-кассовую машину;
- книги учета наличных денег и товарных чеков;
- регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.
Должностное лицо органа государственных доходов при снятии с учета контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, за исключением аппаратно-программных комплексов:
1) снимает фискальный отчет;
2) делает запись о закрытии книги товарных чеков;
3) возвращает налогоплательщику:
- контрольно-кассовую машину;
- книгу товарных чеков;
- регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.
При снятии с учета контрольно-кассовой машины, являющейся аппаратно-программным комплексом, должностное лицо органа государственных доходов снимает фискальный отчет и возвращает налогоплательщику регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.
Фискальные отчеты снимаются органами государственных доходов в случаях:
1) проведения налоговых проверок;
2) замены блока фискальной памяти;
3) снятия с учета контрольно-кассовой машины;
4) осуществления ремонта контрольно-кассовой машины, требующего введение пароля доступа к фискальной памяти;
5) полного заполнения книги учета наличных денег;
6) утери (порчи) книги учета наличных денег.
Для снятия фискального отчета, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) пункта 14 Правил, в орган государственных доходов представляются контрольно-кассовая машина и следующие документы:
1) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью руководителя и печатью органа государственных доходов книги учета наличных денег и товарных чеков;
2) сменные отчеты с даты снятия последнего фискального отчета.
При снятии фискального отчета составляется акт снятия фискального отчета по форме согласно приложению 1 к Правилам, данные которого подлежат вводу в информационную систему органов государственных доходов.
Примечание к п. 6.
После полного проведения процедур, отсутствия долгов и обязательств перед таможенными, налоговыми и иными службами, а также кредиторами, необходимо уничтожить печать.
Предоставляют следующие документы:
1. Справка или свидетельство о регистрации ИП.
2. Копия заявления в налоговый орган о закрытии ИП.
3. Доверенность уполномоченного лица.
4. Удостоверение личности уполномоченного лица.
5. Справка с налогового органа.
7. Справка с таможенного органа при необходимости.
Новая рекомендация: Какой ЭСФ должен выписать продавец при частичном возврате товара
Новости: Истечение сроков подачи статистической отчетности 22 октября 2018 г.
В 2019 году во всех счетах-фактурах потребуется указывать код ТН ВЭД на товары
Искать работу и сотрудников можно с помощью @EgovKzBot
Проверьте отражение в бухгалтерском учете объектов, взятых в аренду на срок более одного года