Плательщики НДС, ставка и база обложения, отчетность по НДС

✳️ Основой взимания НДС, как следует из названия, является добавленная стоимость, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в государственную казну по мере реализации. Из статьи вы узнаете: как стать плательщиком НДС, каковы ставка и база обложения НДС, какие сроки уплаты и сдачи отчетности по НДС(ф.300),какую ответственность несут плательщики НДС.

Плательщики НДС

Порядок постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определен статьями 82 и 83 Налогового кодекса РК.

Плательщиками НДС являются лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС:

индивидуальные предприниматели;

лица, занимающиеся частной практикой;

юридические лица - резиденты;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурные подразделения.

Плательщики НДС могут встать на регистрационный учёт как по собственной воле, так и в обязательном порядке. Обязательная регистрация предусмотрена, если годовой оборот предприятия превысит размер 30 тысяч МРП, что в 2018 году соответствует сумме 72,15 млн тенге. Если годовой оборот меньше, то лицо самостоятельно решает,регистрироваться ли для уплаты НДС.

При расчётах учитывают оборот, который: получен в результате реализации товаров, услуг, работ; существует как товарный остаток; приобретён от нерезидентов в виде услуг и работ.

Чтобы встать на регистрационный учет в качестве плательщика НДС, подают заявление в орган государственных доходов. Если регистрация обязательна, заявление подают не позже чем за 10 рабочих дней месяца, который следует за месяцем превышения оборота.

Заявитель становится плательщиком НДС со дня, когда подаёт заявление. Также НДС уплачивают импортёры товаров в РК.

Юридические лица и их структурные подразделения перечисленные в пункте 1 статьи 82 НК РК, также плательщики налога за игорный бизнес, крестьянские и фермерские хозяйства со специальным режимом налогообложения не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет по НДС.

Ставки НДС

Ставки НДС установлены статьей 422 Налогового Кодекса РК:

12 % и 0 %. 12 % - к облагаемому обороту, облагаемому импорту товаров, работ, услуг;

0 % - к облагаемому обороту при экспорте товаров и госрегистрации.

При импорте важно правильно определить, где реализуется товар: от этого зависит, платит реализатор НДС или нет. Оборот продукции, реализуемой в РК, облагается НДС; реализуемой в других странах — не облагается.

Определение место реализации товара (работ и услуг)

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового Кодекса РК. Порядок определения различается в зависимости от того, из какой страны импортируется товар.

Местом реализации при импорте считают РК, если товары:

импортируются из любых стран;

перевозятся, и РК является начальным пунктом маршрута;

в прочих случаях - если их передают получателю в РК.

Если импортируют услуги и работы из третьих стран, РК считают местом реализации, когда:

работы и услуги связаны с недвижимостью в РК;

это сборка, монтаж, ремонт, техобслуживание в РК;

это культурные, развлекательные, научные, образовательные, физкультурные, спортивные услуги, фактически оказанные в РК;

покупатель - ИП, ТОО ведёт в РК деятельность по оказанию услуг связи, предоставляет персонал и так далее.

Если импортируют услуги и работы из ЕАЭС, то ЕАЭС признают местом реализации, когда:

работы и услуги непосредственно связаны с недвижимостью в ЕАЭС (включая арендные услуги);

работы и услуги связаны с движимым имуществом, в том числе воздушными и морскими судами, железнодорожным транспортом, грузовыми контейнерами;

это культурные, образовательные, физкультурные, туристические, рекреационные услуги, оказанные в ЕАЭС;

это услуги по аренде, предоставлению в пользование транспорта в ЕАЭС.

Налоговая отчетность по НДС

НДС уплачивается ежеквартально, до 25 числа второго месяца, который следует за отчётным кварталом. Если 25 число — выходной день, то НДС уплачивают в следующий рабочий день.

Плательщики НДС сдают налоговые отчёты по ф. 300.00. 

В статье 424 налогового кодекса установлено, что вместе с декларацией плательщики НДС представляют в качестве приложения реестры счетов-фактур по продукции, которую приобрели и реализовали за налоговый период. 

Выписывать счета-фактуры не нужно, только когда: 

реализуется продукция, за которую рассчитываются наличными деньгами, когда покупателю предоставляется чек ККМ, через терминалы оплаты услуг, POS-терминалы; 

реализуется продукция, за которую физлица рассчитываются с помощью электронных денег, электронных платежей; 

за оказанные физическим лицам коммунальные услуги и услуги связи рассчитываются через банки второго уровня, почтовых операторов; 

железнодорожная или авиаперевозка пассажира оформляется бумажным или электронным билетом, электронным проездным документом; товар безвозмездно передаётся физлицу, которое не является ИП и не ведёт частную практику; 

оказываются финансовые услуги. 

Согласно статье 423 НК РК налоговая отчётность по НДС сдаётся ежеквартально. Её сдают до 15 числа второго месяца, который следует за отчётным кварталом. 

Административная ответственность 

ИП или ТОО, которые просрочили подачу заявления на постановку в качестве плательщика НДС, платят за просрочку штраф. Его размер - 50 МРП, что в 2018 году соответствует сумме 120 250 тыс. тенге.

Если при расчёте НДС допущены ошибки, его сумма занижена, и по этой причине физлицо, ИП или ТОО заплатили меньше, чем предписывалось, то плательщик должен не только повторно рассчитать НДС и внести недостающую сумму, но и заплатить штраф. Его размер — либо 10 МРП, что в 2018 году соответствует сумме 24 050 тыс. тенге, либо 15–50 % от дополнительно начисленной суммы. 

Если плательщик не представил отчёты, регистры, первичную и прочую учётную документацию, он несёт административную ответственность и уплачивает штраф. Исходя из того, каким субъектом предпринимательства является плательщик, его штрафуют на сумму 25–75 МРП или 60 125–180 375 тенге, соответственно. 

Денежный штраф обычно назначают при повторном нарушении, на первый раз ограничиваются официальным предупреждением. Плательщик может быть оштрафован не только за то, что не представил учётную документацию, но и за то, что не предоставил налоговую отчётность в срок. Размер штрафа в этом случае также определяется на основании того, каким субъектом предпринимательства является плательщик, и составляет 15–70 МРП или 36 075–168 350 тенге, соответственно. 

При первом нарушении также ограничивается предупреждением. ИП, некорректно рассчитавший оборот для регистрации в качестве плательщика НДС, уплатит: штраф 120 250 тенге за просрочку подачи заявления; штраф 72 150 тенге за непредставленную отчётность; пени за несвоевременную уплату. В общей сложности — около 200 тыс. тенге.

Внесены изменения по НДС для лиц, занимающихся частной практикой и сельхозпроизводителей

November 26, 2018
by @mcfr
0
81

Социальные платежи ИП при отсутствии дохода.

Бывают случаи, когда индивидуальные предприниматели не получают никакого дохода за налоговый период. В этой статье рассмотрим, должен ли индивидуальный предприниматель в таком случае оплачивать социальные платежи.

✳️ Социальные платежи: определение и виды.

Социальные платежи – это обязательные пенсионные взносы (ОПВ), обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ), уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления (СО),уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании",отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

В 2018 году под термином «Социальные платежи» следует понимать ОПВ, ОППВ, СО и отчисления на ОСМС.

С 2020 года Социальные платежи - это ОПВ, ОППВ, СО, отчисления и взносы ОСМС.

✳️ Уплата ОПВ индивидуальными предпринимателями в свою пользу.

Согласно положениям пункта 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для лиц, которые занимаются частной практикой (адвокатской, судебно-исполнительской, нотариальной, профессиональной медиаторской), а также ИП и физлиц, которые получают доход согласно гражданско-правовым договорам, ОПВ в свою пользу, которые необходимо уплатить в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ), ежемесячно рассчитываются в размере 10 % от полученного дохода.

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также ИП для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу.

При этом сумма не должна быть меньше 10 % от 1 МЗП или больше 10 % от 75 МЗП в соответствии с размерами, установленными законом о республиканском бюджете РК на соответствующий финансовый год.

Если доход отсутствует, то плательщики, относящиеся ко всем перечисленным категориям, имеют право рассчитывать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу в размере 10 % от 1 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Из этого можно сделать вывод, что за месяцы, когда доход отсутствует, ИП вправе уплачивать ОПВ, рассчитывая их в размере 10% от 1 МЗП. Однако это лишь право, а не обязательство. Таким образом, ИП имеет право по своему усмотрению вовсе не рассчитывать и не уплачивать ОПВ в свою пользу за такие периоды.

✳️ Уплата взносов на ОСМС за ИП в свою пользу

Согласно подпункту 6 пункта 38 Закона РК № 122-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», принятом 25 декабря 2017 года, изменена статья 28 Закона РК Об обязательном социальном медицинском страховании». Согласно нововведениям, уплата взносов на ОСМС переносится на 2020 год.

Таким образом, ИП в 2018–2019 годах не обязаны уплачивать взносы на ОСМС с работников. Рассчитывать и вносить какие-либо суммы не требуется.

✳️ Социальные отчисления за ИП в свою пользу.

Согласно пункту 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» лица, которые занимаются частной практикой (адвокатской, судебно-исполнительской, нотариальной, профессиональной медиаторской), а также ИП и руководители крестьянских или фермерских хозяйств, в том числе использующих специальный режим налогообложения(СНР), рассчитывают социальные отчисления в свою пользу на основании суммы дохода, который получают. Сумму для расчёта социальных отчислений в свою пользу они определяют самостоятельно, однако эта сумма не должна превышать доход, который определяется для целей налогообложения согласно требованиям Налогового кодекса.

Пункт 3 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» указывает, что социальные отчисления от одного плательщика должны рассчитываться на основании суммы, не превышающей 10 МЗП в соответствии с размером, который закон о республиканском бюджете РК установил на соответствующий финансовый год.

Если фактически сумма, на основании которой пришлось бы рассчитывать социальные отчисления, составила по итогам календарного месяца меньше 1 МЗП согласно размеру, определённому с начала текущего финансового года, то расчёты проводят, взяв за основу размер 1 МЗП.

Пункт 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» определяет, что ИП, руководители крестьянских или фермерских хозяйств со специальным режимом налогообложения(СНР) согласно налоговому законодательству, должны с начала 2018 года уплачивать в свою пользу социальные отчисления в размере 3,5 % от исчисленной суммы, но не меньше 3,5 % от 1 МЗП в соответствии с размером, который закон о бюджете РК установил на 2018 финансовый год. 

Таким образом, если за отчётный налоговый период ИП не получал никакого дохода (как за отдельные месяцы, так и за все), то он имеет право не вносить социальные отчисления в свою пользу. 

✳ Социальный налог за ИП в свою пользу 

Согласно пункту 1 ст. 484 Налогового кодекса, ИП с общеустановленным налоговым режимом облагаются социальным налогом, исходя из количества сотрудников предприятия, включая владельца предприятия. 

Пункт 2 ст. 485 Налогового кодекса предписывает ИП с общеустановленным налоговым режимом рассчитывать социальный налог за себя в свою пользу в размере 2 МРП, актуальных на дату платежа и согласно требованиям закона о республиканском бюджете РК. 

ИП не платит социальный налог в свою пользу за тот отчётный месяц, в течение которого он не получил никакого дохода. 

Таким образом, если за определённые месяцы налогового года или за весь налоговый год ИП не получил никакого дохода, то он имеет право не платить за соответствующие месяцы социальный налог в свою пользу. 

Читайте подобные статьи в ЭС «ACTUALIS:Главбух» .

November 24, 2018
by @mcfr
0
191

С 2019 года расширен круг субъектов предпринимательства, которые обязаны выписывать счет-фактуру в электронном формате.

С первого января 2019 года при реализации товаров, работ, услуг обязательство по выписке ЭСФ возникает у следующих субъектов предпринимательства:

- плательщиков НДС;

- комиссионеров, не являющийся плательщиком НДС;

- экспедиторов, не являющийся плательщиком НДС; -налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров.

Счет-фактура в электронной форме должна быть выписана в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) и заверена электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Чтобы получить ЭЦП, нужно обратиться в Центры Регистрации НУЦ, которые находятся при Центрах обслуживания населения города Алматы.

Инструкция по получению сертификатов также доступна на официальном сайте НУЦ РК.

К чему еще нужно быть готовым в 2019 году, смотрите здесь

© ЭС «ACTUALIS: Главбух».


Как выбрать форму пополнения оборотного капитала ТОО от стороннего физического лица?

Применимо для субъектов предпринимательства со следующими параметрами:

- Организационно-правовая форма собственности: ТОО

- Вид деятельности: любой

Описание ситуации:

Два гражданина Республики Казахстан намерены создать ТОО "А" для строительства оптового рынка. В Уставе указаны все виды деятельности: реализация, строительство, монтаж–демонтаж, сантехнические работы, аренда авто и прочие услуги. Высший орган - собрание участников. Для начала строительства необходимы дополнительные денежные средства, которые ТОО "А" намерено занять у стороннего физического лица K.

Продолжение...


Как документально оформить и учесть оплату обучения сотрудника

Применимо для субъектов предпринимательства со следующими параметрами:

- Организационно-правовая форма собственности: любая (ТОО, ИП)

- Вид деятельности: любой

- Стандарт ведения бухгалтерского учета: любой (НСФО, МСФО, МСФО для МСБ)

Описание ситуации:

ТОО "А" направило сотрудника N на обучение в институт по специальности, связанной с его функциональными обязанностями. Форма обучения - заочная. Обучение будет оплачено работодателем (ТОО), однако первый взнос N оплатил сам.

Продолжение...

November 20, 2018
by @mcfr
0
102

Принято соглашение, которое упрощает порядок признания официальных документов, подтверждающих резидентство РК и Армени

Мажилис Парламента Республики Казахстан получил в работу проект Закона Республики Казахстан «О ратификации Соглашения в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами Республики Казахстан и Республики Армения в рамках Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Армения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на имущество и Протокола к ней».

Данное Соглашение подписано в Астане 23 августа 2018 года и в Ереване 1 ноября 2018г.

Разработка этого Закона вызвана  потребностью решить вопрос о процедуры признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных государственными органами Казахстана и Армении.

Соглашение заключено для:

- введения упрощенного порядка признания официальных документов, подтверждающих резидентство;

- отмены апостилирования и консульской легализации документов.

Соглашение будет действовать для документов, полученных с 1 января 2012 года.

© ЭС «ACTUALIS: Главбух».

November 19, 2018
by @mcfr
0
20

Жаңа қатысушыны қосу есебінен ЖШС-ның жарғылық капиталын ұлғайту

Ирина Ногоспаева, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», Профессиональный бухгалтер РК, финансовый директор ТОО "Фирма Прино", г. Алматы

Мәселенің сипаттамасы:

«А» ЖШС-ны 2017 ж. екі құрылтайшы – жеке тұлға құрды. Бухгалтерлік есеп ШОБ арналған ХҚЕС бойынша жүргізіледі. 2018 ж. маусымда құрылтайшылар жиналысында жарғылық капиталды ұлғайту үшін құрылтайшылардың құрамына тағы бір құрылтайшыны қосу туралы шешім қабылданды.

Сауал:

Бұл жағдай ЖШС-ның бухгалтерлік есебінде қалай көрсетіледі?

Жауап:

«Жауапкершілігі шектеулі және қосымша жауапкершілігі бар серіктестіктер туралы» ҚР Заңының (бұдан әрі – Заң22-бабына сай Заңның, серіктестік жарғысының және құрылтай шартының талаптарын сақтай отырып, серіктестікке жаңа қатысушы қабылдауды жүргізу құрылтай шартына қосылу туралы шартпен ресімделеді. Қосылу туралы шартқа серіктестік органының уәкілетті басшысы мен қосылған қатысушы қол қояды.

Қосылу туралы шарт құрылтай шартының ажырағысыз бөлігі болып табылады, ол қосылу туралы шарттың ережелерінен туындайтын бөлігінде өзгертілген болып есептеледі. Құрылтай шартына қосылу туралы шартты нотариат куәландыруға тиіс.

Жаңа қатысушы серіктестіктің құрылтай шартына және оның жарғысына осы құжаттардағы қосылу туралы шарттың ережелерінен туындайтын өзгерістерді ескере отырып қосылған болып есептеледі.

Жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің жарғылық капиталын ұлғайтуға оны толық төлегеннен кейін рұқсат етіледі және ол:

  1. серіктестіктің барлық қатысушылары қосатын қосымша бара-бар салымдар;
  2. жарғылық капитал мөлшерін серіктестіктің өз капиталы есебінен, оның ішінде өзінің резерв капиталының есебінен ұлғайту;
  3. бұған қалған барлық қатысушылар келіскен жағдайда бір немесе бірнеше қатысушының қосымша салымдар салуы;
  4. серіктестік құрамына жаңа қатысушылар қабылдау арқылы жүзеге асырылуы мүмкін.

Заңның 26-бабының 5-тармағына сай серіктестік жалпы жиналыс жарғылық капиталды ұлғайту туралы шешім қабылдаған күннен бастап үш ай ішінде жарғылық капиталдың ұлғайтылғандығы туралы өзін мемлекеттік тіркеуден өткізген органға хабарлауға міндетті. Хабарлаған кезге қарай жарғылық капитал ұлғайтылатын соманың кемінде жартысына тең сомада салымдар енгізілуге тиіс. Егер серіктестік өзін мемлекеттік тіркеуден өткізген органға хабарламаса, жарғылық капитал ұлғайтылмаған болып танылады.

Есепте жарғылық капиталдың ұлғайтылғандығын көрсеткен кезде бухгалтерлік жазбалар жарғылық капиталға бастапқы жарна салған кездегі операцияларға қолданылатын жазбаларға ұқсас болады.

Нормативтік база. Заңның 3-тарауы 23-бабының 3-тармағына сай жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің жарғылық капиталына салым ақша, бағалы қағаздар, заттар, мүліктік құқықтар, оның ішінде жер пайдалану құқығы мен интеллектуалдық қызмет нәтижелеріне құқық және өзге де мүлік болуы мүмкін. Заңның 6-тармағына сай жауапкершілігі шектеулі серіктестікке жаңа қатысушыларды қабылдауға немесе серіктестіктен бұрынғы қатысушылардың бірі шығуына байланысты жарғылық капитал мөлшерінің қандай болса да өзгеруі қатысушылардың жарғылық капиталдағы қабылдау немесе шығу кезіндегі үлестерін тиісінше қайта есептеуге әкеп соғады.

Сонымен, құрылтай құжаттарына өзгерістер енгізілгеннен кейін ЖШС мұны 2018 жылғы маусымда бухгалтерлік есепте тізбектер түрінде көрсетуі керек.

© ЭС «ACTUALIS: Главбух».

November 16, 2018
by @mcfr
0
7

Увеличение уставного капитала ТОО за счет введения нового участника

Ирина Ногоспаева, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», Профессиональный бухгалтер РК, финансовый директор ТОО "Фирма Прино", г. Алматы

Описание проблемы:

ТОО «А» было создано в 2017 г. двумя учредителями – физическими лицами. Бухгалтерский учет ведется по МСФО для МСБ. В июне 2018 г. собранием учредителей было решено ввести в состав учредителей еще одного учредителя для увеличения уставного капитала.

Вопрос:

Как отразится данная ситуация в бухгалтерском учете ТОО?

Ответ:

Согласно статье 22 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон) прием в товарищество нового участника, произведенный с соблюдением требований Закона, устава товарищества и учредительного договора, оформляется договором о присоединении к учредительному договору. Договор о присоединении подписывается уполномоченным руководителем органа товарищества и вступившим участником.

Договор о присоединении является неотъемлемой частью учредительного договора, который считается измененным в той части, в какой это вытекает из условий договора о присоединении. Договор о присоединении к учредительному договору подлежит нотариальному удостоверению.

Новый участник считается присоединившимся к учредительному договору товарищества и к его уставу с учетом изменений в этих документах, которые вытекают из условий договора о присоединении.

Увеличение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью допускается после его полной оплаты и может осуществляться путем:

  1. дополнительных пропорциональных вкладов, производимых всеми участниками товарищества;
  2. увеличения размера уставного капитала за счет собственного капитала товарищества, в том числе за счет его резервного капитала;
  3. внесения одним или несколькими участниками дополнительных вкладов при согласии на это всех остальных участников;
  4. принятия в состав товарищества новых участников.

Согласно пункту 5 статьи 26 Закона Товарищество обязано известить орган, осуществивший его государственную регистрацию, об увеличении уставного капитала в течение трех месяцев со дня принятия общим собранием решения об увеличении уставного капитала. К моменту извещения должны быть внесены вклады на сумму не менее половины суммы, на которую увеличивается уставный капитал. Если товарищество не известит орган, осуществивший его государственную регистрацию, увеличение уставного капитала признается несостоявшимся.

Бухгалтерские записи при отражении в учете увеличения уставного капитала будут аналогичны тем, которые применяются для операций при первоначальном взносе в Уставный капитал.

Нормативная база. Согласно п. 3 ст. 23 гл. 3 Закона «вкладом в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество». Согласно п. 6 Закона «всякое изменение размера уставного капитала, связанное с принятием в товарищество с ограниченной ответственностью новых участников или выбытием из товарищества кого-либо из прежних участников, влечет соответствующий перерасчет долей участников в уставном капитале на момент принятия или выбытия».

Таким образом, после внесения изменений в учредительные документы ТОО должно отразить это проводками в бухгалтерском учете в июне 2018 года.

© ЭС «ACTUALIS: Главбух».

November 16, 2018
by @mcfr
0
26
Show more