Как выписать счет-фактуру экспедитору при внутренних перевозках

Василий Бураков, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», главный бухгалтер ТОО "Air V Group"

Описание ситуации:

ТОО «А», субъект малого бизнеса, занимается транспортировкой груза. В августе 2018 г. компания расширила ассортимент предлагаемых услуг, включив в них услуги экспедирования. 10 августа 2018 г. ТОО «А» заключило договор с ТОО «Б» на доставку его контрагенту «С» партии косметики. Доставка будет производиться на территории РК.

Согласно договору ТОО «А» обязуется:

1. Получить пересылаемое сырье на складе ТОО «Б».

2. Доставить сырье на склад ТОО «С».

3. Оформить все необходимые для перевозки документы, включая страховку.

4. Получить у ТОО «С» документы, подтверждающие доставку, и передать их ТОО «Б.»

Стоимость услуг по транспортировке, на которую ТОО «А» выставил счет на 100%-ю предоплату, – 100 000 тенге.

Стоимость услуг по сопровождению груза, страхованию, погрузке-разгрузке, оформлению и передаче документов, которые ТОО «А» оплатило в ходе выполнения заказа, – 80 000 тенге.

Вопросы:

Должен ли бухгалтер ТОО «А» выписывать отдельно счет-фактуру на транспортные и отдельно на экспедиторские услуги?

Кто в данном случае будет являться получателем услуг: ТОО «Б» или его контрагент «С»?

Какие особенности оформления счета-фактуры следует учесть бухгалтеру ТОО «А»?

Ответ:

Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами регламентируются ст. 415 Налогового кодекса РК. В соответствии с п. 2 ст. 415 Налогового кодекса, а также с учетом положения п. 6 ст. 412 Налогового кодекса, ТОО «А» в выписываемом счете-фактуре должно указать отдельными строками оборот по реализации работ по транспортировке и стоимость экспедиторских услуг, в которые включается стоимость по страхованию, сопровождению, погрузке, разгрузке товаров, оформлению документов. В целях выполнения требований подпунктов 2 и 3 пункта 5 ст. 412 Налогового кодекса ТОО «А» в выписанном счете-фактуре в качестве поставщика указывает свои реквизиты, т. к. является экспедитором, а в качестве получателя будет указано ТОО «Б», т. к. является клиентом по договору транспортной экспедиции.

При оформлении ЭСФ бухгалтеру ТОО «А» согласно правилам выписки ЭСФ в строке 10 «Категория поставщика» нужно будет отметить ячейку «С», предназначенную для заполнения экспедиторами. Также в соответствии с п. 3 ст. 415 Налогового кодекса бухгалтеру ТОО «А» необходимо будет вести налоговый регистр, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора экспедиции, и их стоимости.