Социальные платежи ИП при отсутствии дохода.

Бывают случаи, когда индивидуальные предприниматели не получают никакого дохода за налоговый период. В этой статье рассмотрим, должен ли индивидуальный предприниматель в таком случае оплачивать социальные платежи.

✳️ Социальные платежи: определение и виды.

Социальные платежи – это обязательные пенсионные взносы (ОПВ), обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ), уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления (СО),уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании",отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

В 2018 году под термином «Социальные платежи» следует понимать ОПВ, ОППВ, СО и отчисления на ОСМС.

С 2020 года Социальные платежи - это ОПВ, ОППВ, СО, отчисления и взносы ОСМС.

✳️ Уплата ОПВ индивидуальными предпринимателями в свою пользу.

Согласно положениям пункта 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для лиц, которые занимаются частной практикой (адвокатской, судебно-исполнительской, нотариальной, профессиональной медиаторской), а также ИП и физлиц, которые получают доход согласно гражданско-правовым договорам, ОПВ в свою пользу, которые необходимо уплатить в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ), ежемесячно рассчитываются в размере 10 % от полученного дохода.

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также ИП для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу.

При этом сумма не должна быть меньше 10 % от 1 МЗП или больше 10 % от 75 МЗП в соответствии с размерами, установленными законом о республиканском бюджете РК на соответствующий финансовый год.

Если доход отсутствует, то плательщики, относящиеся ко всем перечисленным категориям, имеют право рассчитывать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу в размере 10 % от 1 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Из этого можно сделать вывод, что за месяцы, когда доход отсутствует, ИП вправе уплачивать ОПВ, рассчитывая их в размере 10% от 1 МЗП. Однако это лишь право, а не обязательство. Таким образом, ИП имеет право по своему усмотрению вовсе не рассчитывать и не уплачивать ОПВ в свою пользу за такие периоды.

✳️ Уплата взносов на ОСМС за ИП в свою пользу

Согласно подпункту 6 пункта 38 Закона РК № 122-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», принятом 25 декабря 2017 года, изменена статья 28 Закона РК Об обязательном социальном медицинском страховании». Согласно нововведениям, уплата взносов на ОСМС переносится на 2020 год.

Таким образом, ИП в 2018–2019 годах не обязаны уплачивать взносы на ОСМС с работников. Рассчитывать и вносить какие-либо суммы не требуется.

✳️ Социальные отчисления за ИП в свою пользу.

Согласно пункту 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» лица, которые занимаются частной практикой (адвокатской, судебно-исполнительской, нотариальной, профессиональной медиаторской), а также ИП и руководители крестьянских или фермерских хозяйств, в том числе использующих специальный режим налогообложения(СНР), рассчитывают социальные отчисления в свою пользу на основании суммы дохода, который получают. Сумму для расчёта социальных отчислений в свою пользу они определяют самостоятельно, однако эта сумма не должна превышать доход, который определяется для целей налогообложения согласно требованиям Налогового кодекса.

Пункт 3 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» указывает, что социальные отчисления от одного плательщика должны рассчитываться на основании суммы, не превышающей 10 МЗП в соответствии с размером, который закон о республиканском бюджете РК установил на соответствующий финансовый год.

Если фактически сумма, на основании которой пришлось бы рассчитывать социальные отчисления, составила по итогам календарного месяца меньше 1 МЗП согласно размеру, определённому с начала текущего финансового года, то расчёты проводят, взяв за основу размер 1 МЗП.

Пункт 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» определяет, что ИП, руководители крестьянских или фермерских хозяйств со специальным режимом налогообложения(СНР) согласно налоговому законодательству, должны с начала 2018 года уплачивать в свою пользу социальные отчисления в размере 3,5 % от исчисленной суммы, но не меньше 3,5 % от 1 МЗП в соответствии с размером, который закон о бюджете РК установил на 2018 финансовый год. 

Таким образом, если за отчётный налоговый период ИП не получал никакого дохода (как за отдельные месяцы, так и за все), то он имеет право не вносить социальные отчисления в свою пользу. 

✳ Социальный налог за ИП в свою пользу 

Согласно пункту 1 ст. 484 Налогового кодекса, ИП с общеустановленным налоговым режимом облагаются социальным налогом, исходя из количества сотрудников предприятия, включая владельца предприятия. 

Пункт 2 ст. 485 Налогового кодекса предписывает ИП с общеустановленным налоговым режимом рассчитывать социальный налог за себя в свою пользу в размере 2 МРП, актуальных на дату платежа и согласно требованиям закона о республиканском бюджете РК. 

ИП не платит социальный налог в свою пользу за тот отчётный месяц, в течение которого он не получил никакого дохода. 

Таким образом, если за определённые месяцы налогового года или за весь налоговый год ИП не получил никакого дохода, то он имеет право не платить за соответствующие месяцы социальный налог в свою пользу. 

Читайте подобные статьи в ЭС «ACTUALIS:Главбух» .