Как отражать НДС при продаже на территории РК на условиях FCA c отгрузкой третьему лицу

Василий Бураков, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», главный бухгалтер ТОО "Air V Group"

Применимо для субъектов предпринимательства со следующими параметрами:

- Организационно-правовая форма собственности: любая (ТОО, ИП)

- Вид деятельности: любой

- Режим налогообложения: любой

Описание ситуации:

ТОО «А», субъект среднего бизнеса, занимается оптовой торговлей зерном, ведет переговоры с контрагентом из России о поставке зерна. Условия поставки FCA, т.е. право собственности переходит при погрузке зерна на вагоны с места хранения (казахстанский элеватор). Российская компания, не завозя товар на территорию России, намерена отправить зерно из порта Актау в Иран.

Кроме того, предполагается заключить договор поручения, по которому российская компания поручает ТОО «А» оплатить все таможенные расходы при отправке в Иран с дальнейшим возмещением. В документах на отправку в Иран российская компания будет выступать продавцом, грузополучатель и покупатель - Иран, а ТОО «А» будет выступать как грузоотправитель. От российской компании 328 формы не будет, так как товар не заходил на территорию России.

Вопросы:

1. Может ли ТОО «А» в данной ситуации применить нулевую ставку на реализацию зерна?

2. В какой строке декларации по НДС (Ф. 300.00) бухгалтер ТОО «А» должен отразить данный оборот: как реализацию в страны таможенного союза или как реализацию в третьи страны?

Ответ на вопрос 1:

В данном случае применить нулевую ставку не получится, т.к. согласно пункту 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, Приложению № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе экспортом товаров признается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Ответ на вопрос 2:

В данном случае для ТОО «А» экспорта товара нет вообще, т.к. согласно условиям поставки FCA право собственности на товар переходит на территории Республики Казахстан, и в целях таможенной очистки экспортируемого товара будет выступать третье лицо. В связи с чем применить положения ст. 386 Налогового кодекса РК «Оборот по реализации товаров на экспорт» не представляется возможным, т.к. при экспорте товаров декларантом будет выступать Российская компания, таким образом, реализацию товаров необходимо будет отражать в строке 300.00.001 декларации по НДС с соответственным начислением 12% налога на добавленную стоимость.

© ЭС «ACTUALIS: Главбух».


Новая рекомендация: Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при продаже автомашины ниже балансовой стоимости

Новая форма: Книга учета наличных денег

Акт снятия фискального отчета

Новости: Уважаемые пользователи информационной системы «Электронные счета-фактуры»!

Информация о степени риска, к которой отнесен налогоплательщик, будет доступна на официальном сайте КГД МФ РК с 1 июля 2019 года