Относятся ли на вычеты расходы работодателя на обучение сотрудника английскому языку?

Андрей Гридин, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», главный налоговый консультант ТОО Налоговое агентство «Партнер», г. Петропавловск

Описание ситуации:

ТОО "А" занимается продажей запорной арматуры. В рамках своих функциональных обязанностей ведущий менеджер службы сбыта N должен общаться с представителями западных компаний. Так как рабочий язык в этих компаниях – английский, и вся документация поступает от них на английском языке, N необходимо знать английский язык.

Вопрос:

Вправе ли ТОО "А" отправить N обучаться английскому языку за счет предприятия?

Будут ли относиться расходы на обучение на вычеты, или же это доход сотрудника?

Ответ:

Согласно статье 116 Трудового кодекса повышение квалификации - форма профессионального обучения, позволяющая поддерживать, расширять, углублять и совершенствовать ранее приобретенные профессиональные знания, умения и навыки.

Профессиональная подготовка - форма профессионального обучения, направленного на развитие личности для приобретения новых или измененных профессиональных навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ.

Переподготовка - форма профессионального обучения, позволяющего освоить другую профессию или специальность.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 118 Трудового кодекса необходимость и объем профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации для функционирования и развития организации определяются работодателем.

Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения.

Пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса определено, что вычету подлежит, в том числе доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.

Согласно подпунктам 2) и 40) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса для целей налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

- компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работникав соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя.

На основании вышеизложенного в рассматриваемой ситуации ТОО вправе отправить своего сотрудника обучаться английскому языку за счет предприятия.

При этом расходы ТОО по обучению работника подлежат отнесению на вычеты:

как доход работника в виде расходов работодателя, направленных на его обучение в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с деятельностью работодателя (в случае если направляемый на обучение сотрудник работает и/или будет работать переводчиком в ТОО, т.е. по специальности, связанной с использованием знаний иностранного (английского) языка). В данном случае доход работника (расходы на обучение) не подлежит налогообложению;или
как доход работника от работодателя в натуральной форме (в случае, если работник не работает и/или не будет работать по специальности (переводчик), предусматривающей обязательное владение иностранным (английским) языком). В данном случае доход работника в натуральной форме (расходы на обучение) подлежит налогообложению наравне с прочими доходами работника от работодателя (социальный налог, ИПН у источника выплаты, ОПВ, отчисления в ГФСС и ФОМС).