Как заполнить декларацию по форме 440.00 при операциях с Кыргызской Республикой

Айнур Абдульдинова, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», Профессиональный бухгалтер РК, директор ТОО «ВТА Company», г. Караганда

Описание ситуации:

ТОО «А», субъект малого бизнеса, работает по общеустановленному режиму налогообложения, занимается оптово-розничной торговлей продуктами питания. В июне 2018 г. ТОО также занялось торговлей табачными изделиями. Были совершены следующие операции:

приобретено табака на сумму 500 000 тенге в Кыргызской Республике,
реализовано сигарет на сумму 800 000 тенге в Кыргызскую Республику.

Вопрос:

Каким образом следует отразить данные операции в декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий (Ф. 440.00) за июнь 2018 г.?

Ответ:

Приказом Министра финансов РК от 9 апреля 2018 года № 452 внесены изменения в приказ Министра финансов РК от 27 февраля 2015 года № 145 «Об утверждении Правил и формы представления декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий». В частности, форма декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий изложена в новой редакции согласно Приложению 2 к указанному приказу: добавлены строки по отражению операций с Кыргызской Республикой (импортные и экспортные операции).

Кроме того, согласно указанному приказу Правила представления декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий изложены в новой редакции (Приложение 1 к приказу).

Так, согласно подпункту 34) пункта 4 Пояснений по заполнению формы «Декларация об остатках и (или) обороте табачных изделий» (далее – Пояснения) в строке 440.00.015 IV указывается количество табака, импортированного (ввезенного) на территорию Республики Казахстан в отчетном периоде из Кыргызской Республики. В соответствии с подпунктом 20) пункта 5 Пояснений в строке 440.00.031 IV указывается количество экспортированных (вывозимых) сигарет с фильтром за пределы территории Республики Казахстан в отчетном периоде в Кыргызскую Республику.

Кроме того, для отражения информации об импорте (ввозе) табачных изделий на территорию Республики Казахстан лицами, осуществляющими импорт табачных изделий, предусмотрена форма 440.02 (Приложение 2 к декларации). При этом в разделе «Общая стоимость поставки» в строке 440.02.010 указывается общая стоимость импортируемого (ввозимого) табака на территорию Республики Казахстан согласно заключенному договору (контракту) с поставщиком. В строке 440.02.015 IV Приложения 2 указывается количество импортированного (ввозимого) табака на территорию Республики Казахстан в отчетном периоде из Кыргызской Республики.

Для отражения информации об экспорте (вывозе) табачных изделий за пределы территории Республики Казахстан лицами, осуществляющими оптовую реализацию табачных изделий, предназначена Форма 440.03 (Приложение 3 к декларации). В данной форме в разделе «Общая стоимость поставки на экспорт» в строке 440.03.006 указывается общая стоимость экспортируемых (вывозимых) сигарет с фильтром за пределы территории Республики Казахстан согласно заключенному договору (контракту) на поставку (если сигареты без фильтра, то по строке – 440.03.007). В строке 440.03.011 IV указывается количество экспортированных (вывозимых) сигарет с фильтром за пределы территории Республики Казахстан в отчетном периоде в Кыргызскую Республику.

Рассматриваемый в ситуации приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 апреля 2018 года № 452, вносящий изменения в Правила и форму представления декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий, введен в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, то есть с 18 июня 2018 года.

Таким образом, исходя из вышеизложенного следует, что в рассматриваемой ситуации стоимость приобретения табака из Кыргызской Республики в размере 500 000 тенге следует отразить в приложении 440.02 по строке 440.02.010 раздела «Общая стоимость поставки». Стоимость экспортируемого (вывозимого) табака в Кыргызскую Республику следует отразить по строке 440.03.010. При этом новая форма декларации 440.00 предусматривает отражение операций с Кыргызской Республикой (как по импорту, так и по экспорту). В ситуации не представлены количество импортируемого табака и экспортируемых сигарет. Такие значения следует отразить по соответствующим строкам 440.00.015 IV и 440.00.031 IV декларации формы 440.00.