Какую отчетность нужно сдавать при ведении раздельного учета

Гаухар Нарбекова, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», CAP, CIPA, DipFR, сертифицированный аудитор РК, налоговый консультант РК, Партнер Группы МинТакс, г. Алматы

Описание ситуации:

ТОО «А», субъект малого бизнеса, работает по общеустановленному режиму налогообложения, занимается оптово-розничной торговлей продуктами питания. В мае 2018 г. ТОО открыло цех по переработке молока с целью розничной реализации готовой продукции.

Вопросы:

Обязан ли бухгалтер ТОО вести раздельный учет по торговле и по переработке?

Каковы особенности составления декларации по НДС за второй квартал 2018 г.?

Ответ:

Положения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса дают право юридическим лицам относить в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции (за исключением деятельности в сфере общественного питания), в том числе по переработке молока и производству сыра. Однако на основании пункта 2 статьи 411 Налогового кодекса таким правом налогоплательщики могут воспользоваться при условии ведения раздельного учета:

оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

Следовательно, если налогоплательщик в рассматриваемой ситуации планирует воспользоваться правом отнесения в зачет дополнительной суммы НДС по оборотам по реализации молока и сыра, он обязан вести раздельный учет по торговле и по переработке молока.

В соответствии с п. 1 ст. 194 Налогового кодекса раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные, в том числе вид или совокупность видов деятельности.

При этом п. 2 ст. 194 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщик (налоговый агент) обязан вести раздельный налоговый учет в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 8 ст. 194 Налогового кодекса при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить:

отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов, по которым настоящим Кодексом установлено требование о ведении раздельного налогового учета, - по каждой выделяемой категории отдельно от прочей деятельности;
исчисление налогов и платежей в бюджет, по которым настоящим Кодексом не установлено требование о ведении раздельного налогового учета, - в целом по всей деятельности;
также представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет – в целом по всей деятельности, за исключением:

декларации по корпоративному подоходному налогу;

декларации по индивидуальному подоходному налогу;

декларации по налогу на добавленную стоимость в случае, предусмотренном подпунктом 6) настоящего пункта, согласно которому требуется представление отдельно декларации по налогу на добавленную стоимость:

- по деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса;

- по иной деятельности.

Таким образом, бухгалтер ТОО обязан вести раздельный учет по торговле и по переработке молока. За второй квартал 2018 года ТОО должно представить отдельно декларации по налогу на добавленную стоимость:

- по деятельности по переработке молока, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса; и

- по иной деятельности.

Новости: С 1 января 2019 г налоговые органы при проверке будут использовать стандартный файл проверки