Какие налоговые обязательства возникают в связи с учреждением юридического лица

Рабиям Серикбаева, Эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», генеральный директор ТОО «ФИНЭКС», аудитор РК, Профессиональный бухгалтер РК

Описание ситуации:

В 2018 г. было зарегистрировано ТОО «А». Учредителем его является ТОО «Б». Бухгалтеру ТОО «Б» необходимо внести на расчетный счет ТОО «А» деньги для формирования уставного капитала ТОО «А».

Вопрос:

Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО «Б» в связи с учреждением ТОО «А»?

Какие налоговые обязательства возникнут в случае получения ТОО «Б» дохода от ТОО «А» в виде дивидендов?

Ответ:

Учреждение дочерней организации является инвестицией для ТОО «Б» и не подлежит налогообложению при внесении денежных средств для оплаты уставного капитала ТОО «А».

В дальнейшем, в случае получения ТОО «Б» дохода от ТОО «А» в виде дивидендов может возникнуть обязательство по уплате КПН, если ТОО «А» соответствует условиям, установленным пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса РК. А именно, если ТОО «А» является:

1. Закрытым паевым инвестиционным фондом рискового инвестирования.

2. Акционерным инвестиционным фондом рискового инвестирования.

3. Юридическим лицом, производящим уменьшение КПН на 100%. К таким юридическим лицам относятся:

3.1. Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере:

- оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

- оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению;

- деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов.

3.2. Организации, работающие по общеустановленному режиму налогообложения и зарегистрированные в качестве участников электронной торговли товарами.

3.3. Организации, в которых работают инвалиды при соблюдении определенных условий.

В таком случае доходы, полученные в виде дивидендов от ТОО «А», подлежат включению в совокупный годовой доход ТОО «Б» в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса и не подлежат корректировке (уменьшению).

Если дочернее ТОО «А» не относится к вышеперечисленным субъектам, то при выплате дочерним ТОО «А» дивидендов у материнского ТОО «Б» не возникнет налогооблагаемого дохода, так как в таком случае производится корректировка (уменьшение) совокупного годового дохода на сумму дивидендов согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса РК.

Примечание. Согласно п. 2 ст. 302 Налогового кодекса сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Если ТОО «А» удерживает налог у источника выплаты при перечислении суммы дивидендов (пп. 5) п.1. ст.307 Налогового кодекса), то для ТОО «Б» сумма начисленного КПН по годовым итогам не меняется.

«Какие налоговые обязательства возникают в связи с учреждением юридического лица». Серикбаева Р.Н.