Как отразить в Декарации по КПН (Ф. 100.00) налоги и отчисления с доходов сотрудников (соцналог, ИПН, ОПВ, СО, отчисления на ОСМС)

by @mcfr
Как отразить в Декарации по КПН (Ф. 100.00) налоги и отчисления с доходов сотрудников (соцналог, ИПН, ОПВ, СО, отчисления на ОСМС)

Фатима Кыдырбаева, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух»

Применимо для субъектов предпринимательства со следующими параметрами:

- Организационно-правовая форма собственности: юридическое лицо

- Вид деятельности: любой

- Режим налогообложения: общеустановленный

Описание ситуации:

ТОО "А", субъект малого бизнеса, занимается оказанием воспитательных и образовательных услуг (частный детский сад). В связи с приостановлением деятельности организации бухгалтеру необходимо сдать форму 100.00 за 2018 год в ноябре 2018 г.

Вопрос:

В каких строках формы 100.00 нужно отражать налоги и отчисления с доходов сотрудников детского сада?

Ответ:

При заполнении Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00 необходимо руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» (далее - Правила), утвержденными приказом МФ РК №166 от 12.02.2018г.

Социальный налог

В соответствии с пунктом 1 ст.263 Налогового Кодекса социальный налог, уплаченный в бюджет в отчетном налоговом периоде, подлежит вычету в пределах начисленных сумм за налоговый период.

Согласно подпункту 8 пункта 16 Правил сумма вычета по социальному налогу указывается в строке 100.00.016 Декларации по КПН.

Социальные отчисления

В соответствии с пунктом 11 статьи 243 Налогового кодекса сумма начисленных социальных отчислении в отчетном налоговом периоде подлежит вычету в размере,определяемом законодательством Республики Казахстан.

Пунктом 12 статьи 243 предусмотреночто расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании, подлежат вычету.

Сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в ГФСС, а также сумма отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании, относимая на вычеты согласно подпункту 4 пункта 16 Правил, указывается в строке 100.00.012 Декларации по КПН.

Пени по налогам

Пени, штрафы, неустойки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет относятся к затратам, не подлежащим вычету.

Согласно подпункту 6 статьи 264 Налогового кодекса неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках, вычету не подлежат. Соответственно, пени по индивидуальному подоходному и социальному налогам не указываются в форме 100.00 Декларации по КПН.

Пени по ОПВ, СО, ОСМС

Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктом 12 пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса, подлежат вычету.

Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством РК, не рассматриваются в качестве дохода физического лица согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 319 НК РК.

Следовательно, сумма пени по ОПВ и социальным отчислениям, согласно подпункту 1 пункта 16 Правил, указывается в строке 100.00.009 IV как сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам.


ИПН и ОПВ

Сумма индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов не относится к расходам предприятия и не может быть отражена в форме 100.00 Декларации по КПН.

Общая сумма начисленных доходов работникам в в бухгалтерском учете оформляется проводкой Дт 7210, Кт 3350. Эта общая сумма начисленных доходов включает в себя и удержанные ОПВ, ИПН и суммы, подлежащие выплате работникам на руки. Сумма начисленных доходов работникам указывается в строке 100.00.009 IV.

Использованные сокращения:

ИПН –индивидуальный подоходный налог;

ОПВ – обязательные пенсионные взносы;

СО – социальные отчисления в ГФСС;

ОСМС – отчисления работодателя за работников на обязательное социальное медицинское страхование в ФОМС.

© ЭС «ACTUALIS: Главбух».


Какие доходы и вычеты по КПН в 2018 надо считать по-другому

Новым Налоговым кодексом внесены отдельные изменения, касающиеся обложения КПН доходов юридических лиц.

Внесены изменения и дополнения и в нормы, предусматривающие отнесение отдельных расходов на вычеты.

Статьей 243 урегулировано, что подлежат вычету:

- потери товаров, понесенные налогоплательщиком, в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Продолжение ...

November 1, 2018
by @mcfr