Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ
Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, инвестиционные вычеты по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), можно получить тремя способами:
- вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере прибыли можно получить у налогового агента - профессионального участника РЦБ либо в налоговой;
- вычет на сумму денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), получают по итогам года также налоговой;
- вычет на сумму прибыли, полученной по операциям, учитываемым на ИИС, можно получить у налогового агента (брокера или доверительного управляющего) на дату закрытия ИИС либо в налоговой.
Первая разновидность налоговых вычетов - вычеты для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата (это для профессионалов, друзья)
Прибыль (разница между доходами и расходами), полученная при продаже (погашении) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере. За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн. рублей и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг у вас в собственности. Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в вашей собственности полных три года, размер вычета может достигать 9 млн. рублей.
Для ценных бумаг проданных с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета.
Каковы условия получения вычета?
Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:
а) ценные бумаги (акции, облигации, паи):
- обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг;
- были приобретены после 1 января 2014 года;
- находились в собственности более трех лет;
- не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);
б) вы налоговый резидент Российской Федерации (находились на территории белее 183 календарных дней в календарном году получения такого дохода);
в) у вас имеются доходы, облагаемые НДФЛ.
За какой год можно заявить вычеты?
Для целей начала исчисления трехлетнего срока нахождения в собственности учитываются ценные бумаги, приобретенные начиная со 2 января 2014 года.
Какова периодичность применения вычетов?
Вычет можно заявлять за любой налоговый период, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть вычетом можно воспользоваться несколько раз - при каждом случае получения прибыли от реализации (погашения) ценных бумаг. Отмечу, что этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке 13%. Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующие года не допускается.
Каким способом можно получить вычет?
По своему выбору вы можете получить вычет одним из двух способов:
- у налогового агента - профессионального участника РЦБ (или нескольких), подав соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент должен будет предоставить вам расчет величины предоставленного вычета;
- в налоговой, заполнив декларацию 3-НДФЛ, и указав в ней сведения из справок 2-НДФЛ, полученных от всех профессиональных участников РЦБ, и сумму налога к возврату.
Если вычет предоставлялся вам через нескольких профучастников и его совокупная величина превысила предельный размер, то вы обязаны представить декларацию и доплатить НДФЛ. Для получения вычета в налоговой, необходимо иметь документы, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг собственности не менее трех лет (договора, выписки из реестра, отчеты брокера).
Вторая разновидность налоговых вычетов - вычеты по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС), лучший вариант для начинающих инвесторов, не требует специальных знаний на фондовом рынке.
Такой вычет может быть предоставлен по вашему выбору на два вида доходов:
- на сумму денежных средств, внесенных на ИИС;
- на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.
I. Вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС
Сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 руб. в год, освобождается от обложения НДФЛ. То есть налоговый орган будет возвращать вам 13% от этой суммы (но не более 52 000 руб.) ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.
Поскольку вычет применяется к общей налоговой базе по доходам, облагаемым по ставке 13%, он не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%). Надеюсь, это понятно.
Каковы условия получения вычета?
Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:
- вы налоговый резидент Российской Федерации (находились на территории белее 183 календарных дней в календарном году получения дохода) в котором, вы вносили денежные средства на ИИС;
- в этом же календарном году у вас должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13% (возврату подлежит сумма, не превышающая сумму налога, уплаченную вами в налоговом периоде);
- у вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 2 января 2015 года, на срок не менее трех лет.
Обращаю внимание. Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.
С какого года можно применять вычеты?
Год начала применения вычета - год заключения договора на ведение ИИС, поэтому вычетом можно воспользоваться по итогам 2018 года, то есть в 2019 году.
Если же договор на ведение ИИС действовал менее трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, нужно восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями.
Какова периодичность применения вычетов?
Вычеты можно заявлять ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на ИИС. При этом сама доходность от операций по счету ИИС не учитывается. Учитываются только перечисленные денежные взносы на ИИС. Поэтому если в какой-то год вы не перечисляли взносы на ИИС, то вычет за этот год не предоставляется. Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год не допускается.
Каковы способы получения вычетов?
Получение вычетов возможно по итогам календарного года в налоговом органе, налоговый агент такой вычет не предоставляет. Для получения вычета в налоговый орган нужно представить:
- налоговую декларацию 3-НДФЛ с расчетом налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании 2-НДФЛ, полученной от брокера (управляющего). Относительно конкретного порядка отражения данного вычета в декларации рекомендуется проконсультироваться в налоговой инспекции;
- договор с брокером (доверительным управляющим);
- документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС.
II. Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС
Предельный размер вычета не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС.
Каковы условия получения вычета?
Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:
- вы налоговый резидент Российской Федерации (находились на территории белее 183 календарных дней в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС);
- в этом же календарном году у вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
- у вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный с 02.01.2015 на срок не менее трех лет.
С какого года можно начать применять вычеты?
Год начала применения вычета - год, в котором истекает срок действия договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения договора, то есть не ранее 2018 года, при получении вычета у налогового агента, и не ранее 2019 года, при получении вычета в налоговом органе, а также при условии, что в течение срока действия договора вы не получали вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.
Какова периодичность применения вычетов?
Вычетами можно воспользоваться единожды по окончании срока действия договора на ведение ИИС.
Это означает, что если вы воспользовались правом на получение этого вида вычета после прекращения одного договора на ведение ИИС, то вы можете заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения нового договора. То есть таким вычетом можно воспользоваться неоднократно при условии, что у вас только один действующий договор на ведение ИИС.
Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год не допускается.
Каковы способы получения вычета?
По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:
- у налогового агента (брокера или доверительного управляющего) на дату закрытия ИИС, представив ему вместе с соответствующим заявлением Справку из налоговой инспекции о том, что у вас нет других ИИС и вам ни разу не предоставлялся вычет в сумме вложений на ИИС. Тогда налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то налоговый агент применит вычет к налоговой базе по всем совершенным через него операциям с финансовыми инструментами, а не только по ИИС;
- в налоговом органе, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки 2-НДФЛ доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета. Этот способ выгоден, когда вычет превышает налоговую базу от операций по ИИС и у вас есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%.
Возникли вопросы задайте их нам.
@Mytar_rf
Copyright ©