Дробление бизнеса!


Позиция ФНС России

В качестве доказательств, указывающих на применение «Cхемы» дробления бизнеса, могут выступать, например, следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:

один бизнес дробится между несколькими лицами, применяющими спецрежимы, вместо того чтобы основной участник, осуществляющий реальную деятельность, исчислял и уплачивал налоги по общей системе;

в результате применения схемы налоговые обязательства всех участников уменьшаются или практически не изменяются при расширении в целом всей хоздеятельности;

лица, участвующие в схеме, созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;

участники схемы несут расходы друг за друга;

между участниками схемы формально перераспределен персонал без изменения их должностных обязанностей;

у подконтрольных лиц отсутствуют основные и оборотные средства, кадровые ресурсы;

участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет, адреса, банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалы и т.п.;

единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы общие;

деятельностью участников схемы управляют одни лица;

бухучет, кадровое делопроизводство, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику ведут одни лица;

показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям для применения спецрежимов;

поставщики и покупатели распределены между участниками схемы исходя из применяемой последними системы налогообложения.


Позиция Верховного Суда России

По мнению судов, признаками формального дробления бизнеса являются, в частности, следующие факторы:

между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения;

участники зарегистрированы по одному адресу;

расчетные счета открыты в одном банке;

один участник представляет отчетность за другие организации;

магазины оформлены в едином стиле, действует единая система скидок;

кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;

рекламные расходы, расходы по найму сотрудников и выплате зарплаты возложены на одно общество;

вновь созданные организации применяют УСН;

у подконтрольных организаций отсутствуют активы и основные средства для самостоятельного ведения деятельности;

арендованные площади магазинов конструктивно не обособлены друг от друга, действуют как единый объект торговли с общей организационной структурой;

регистрация новых юрлиц происходит при приближении количества работников к 100 единицам;

все организации осуществляют доступ к "Банк-клиенту" с одного IP-адреса;

право подписи в банковских документах одной организации предоставлено работникам, оформленным в других организациях;

внутри компаний основные средства и продукция свободно перемещаются без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.п.;

организация является основным источником доходов для вновь созданных компаний;

расходы по приобретению и страхованию основных средств несет одна организация, а доходы от их эксплуатации получают другие участники;

входящая корреспонденция регистрируется в едином журнале с единой сквозной нумерацией;

между организациями отсутствует разделение деятельности, субъекты организационно не обособлены, их деятельность является частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата.


Аргументы о законности дробления в спорах с налоговиками:

все организации осуществляли самостоятельную хозяйственную деятельность;

налоговыми проверками вновь созданных организаций не установлены нарушения НК РФ, а также обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии хоздеятельности, равно как и обстоятельства, доказывающие, что фактически услуги оказывало исключительно основное общество;

при заключении договора с подконтрольной организацией налогоплательщик имел реальные деловые цели: перевод малоквалифицированного персонала, увеличение объемов продаж непрофильного товара, снижение собственных издержек, связанных с продажей такого товара, улучшение управляемости персоналом. Достижение указанных целей позволило получить дополнительный экономический эффект, а также уменьшить количество персонала;

осуществление новыми компаниями розничной торговли также имело деловые цели: подготовку бизнеса к продаже по частям, необходимость улучшить управление бизнесом;

разделение видов торговли на оптовую и розничную помогло оптимизировать хоздеятельность;

налогоплательщик не являлся единственным поставщиком товара для новых компаний;

при переходе на работу из одной организации в другую работники реально были уволены и приняты на новую работу, где осуществляли фактическую трудовую деятельность и получали зарплату;

организации независимо друг от друга несли налоговое бремя, исполняли принятые на себя обязательства;

одним товарным знаком участники пользовались на основании возмездных лицензионных договоров, целью использования одного сайта были получение наибольшего дохода от продажи товара, экономия расходов по созданию и эксплуатации сайта;

договоры аренды заключались не одновременно, а в течение длительного времени;

договоры о партнерстве с взаимозависимыми лицами аналогичны ранее заключаемым договорам с иными контрагентами;

общество преследовало цель расширения рынка сбыта путем привлечения покупателей, применяющих общую систему налогообложения, которые заинтересованы в наличии в цене товара НДС, и покупателей розничных торговых сетей.

Источник: КонсультантПлюс


Классная подборка. Мне понравилась. Без воды и по делу. Пользуемся друзья.


@Mytar_rf

March 6, 2019
0
593

Принципы работы АСК НДС-2


АСК НДС-2 представляет собой ресурс BigData, благодаря его использованию, налоговики получают всю необходимую информацию для проведения контрольной работы. Ресурс интегрирован в систему АИС Налог-3 (раньше она называлась система ЭОД).

В состав компонентов АСК НДС-2 входят, в частности, следующие подсистемы:

прием налоговой декларации по НДС по ТКС;

камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур;

сопоставление сведений об операциях контрагентов, подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.


АСК НДС-2 включает в себя, также подсистему управления рисками СУР АСК НДС-2, которая в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков, представивших декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.Она, напоминает цветовую гамму светофора. 

Всего в программе 

АСК НДС-2 несколько десятков критериев риска. Среди них налоговая нагрузка, рентабельность, налоговая история компании, задолженность перед бюджетом, данные об учредителях, директоре. Алгоритмы расчета этих критериев постоянно совершенствуют. Рядовой инспектор, о них понятия не имеет.

Зеленый низкий уровень риска сообщает инспектору о том, что данная организация осуществляет реальную деятельность, имеет основные средства, численность, производит уплату налогов, его деятельность может быть проверена плановым выездным налоговым контролем.

Красный - высокий уровень риска присваивается налогоплательщикам, обладающим признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе, третьими лицами (однодневки, помойки, транзитеры).

Желтый – налоговый риск средний, к нему относятся налогоплательщики, которые не включены в группы с высоким или низким налоговым риском.

Как это все работает?

1. Налогоплательщик сдает декларацию по НДС. 

Система проводит расчет контрольных соотношений, как внутри декларации, так и с другими формами. Если контрольные соотношения не пройдены, следует отказ в принятии декларации;

2. После принятия деклараций, в федеральном центре обработки данных запускается тех-процесс по проверке. 

Машина, без участия инспектора анализирует данные по каждой операции по цепочке движения товара и выявляет налоговые «Разрывы» в операциях, по которым вычет есть, а НДС не уплачен.

Что означает «Разрыв»? 

Это когда поставщик:

не сдал налоговую декларацию;

либо сдал нулевую декларацию по НДС;

либо сдал декларацию, но в книге продаж не отразил счет-фактуру, выданную в ваш адрес (или указал неверные сведения).

3. АСК НДС-2 сопоставляет данные всех представленных вами деклараций по НДС с декларациями ваших контрагентов. Машина проверяет показатели счетов-фактур, заполнены ли книги покупок и продаж, журналы полученных и выставленных счетов-фактур (фактически это разделы VIII – XII декларации) с данными представленными вашими контрагентами. Сопоставленные данные книг покупок и продаж всех контрагентов, позволяют выстраивать «деревья связей», поквартально по интересующим инспектора организациям. Формируя при этом автоматические требования о даче пояснений.

4. Получение требования от налоговиков нужно подтвердить. Для ответа установлен срок 5 дней, если запрошены пояснения, и 10 — если потребовались документы. Если не ответить налоговикам в установленный срок, может последовать решение о блокировке расчетного счета. Если направить пояснение на бумаге, оно будет считаться непредставленным со всеми вытекающими из этого последствиями.

5. Данные фиксируются автоматически между всеми участниками товарооборота по цепочке. Все это, позволяет инспектору определиться в очередности и перечне мероприятий налогового контроля. Определить выгодоприобретателя с целью осуществления своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля для результативной камеральной налоговой проверки и возможности взыскания доначисленных сумм налога.

6. Допустим, машина выявила «Разрыв». Для установления получателя необоснованных налоговых вычетов, уже в рамках камеральной проверки инспектор должен использовать расширенный перечень мероприятий налогового контроля: запрос копий документов, осмотр помещений, территорий, опрос сотрудников и т.п.

7. При детальном рассмотрении организации АИС Налог-3 представит инспектору сведения о наличии и состоянии расчетных счетов налогоплательщика. 

А именно, выписки по расчетным счетам и отражают реальную картину происходящего. 

То есть, декларации (деревья) отдельно, банки отдельно. 

Задача инспектора сопоставить счета-фактуры и первичную документацию, представленную участниками цепочки с банковскими выписками и доказать формальность документооборота и невозможность осуществления обязательств контрагентами. 

На руках у инспектора будет вся документация от участников цепочки, их банковские выписки, информация о мероприятиях, проведенных в отношении контрагентов (недостоверность сведений, отказ руководителя и т.д.).


Дальше все просто, либо Вам предлагают уточнить обязательства, либо проводят проверку.


Практика показывает, что большинство выбирает первый вариант.


@Mytar_rf

February 28, 2019
0
1 121

Мы докажем вашу «Схему», даже не сомневайтесь!

Сегодня любая компания может получить необычные требования от инспекторов. Под подозрение может попасть каждая организация.

Я расскажу, какие схемы ищут налоговые инспектора, и как доказывают, что Ваша компания «Схематозит».

Для этого, налоговики применяют специальную норму (статья 54.1 НК РФ) которая направлена на предотвращение использования "агрессивных" механизмов налоговой оптимизации.

Характерными примерами применения налогоплательщиками "Схемы" являются:

1. создание схемы дробления бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;

2. совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождение от налогообложения;

3. создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;

4. нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).


Типичная «Схема» всегда выражается в намеренном искажении информации об объектах налогообложения.

К числу таких способов, налоговики относят:

1. неотражение дохода (выручки) от реализации, в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц;

2. отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.


Для доказывания применения налогоплательщиков «Схемы», налоговики, как правило, используют следующие механизмы:

- получение пояснений от лиц, обладающих информацией об обстоятельствах заключения, совершения, исполнения сделки (операции);

- проведение осмотров территорий, помещений, документов, предметов с применением технических средств;

- сопоставление объема поставляемых товаров размеру складских помещений (территорий), инвентаризация имущества;

- анализ и воссоздание полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учета и т.п.);

- истребование документов (информации), а в необходимых случаях проведение выемки документов (предметов), проведение экспертиз;

- выявление иных, "непроблемных" контрагентов, оказывающих налогоплательщику аналогичные услуги (работы), с последующим проведением в отношении их контрольных мероприятий;

- исследования локальных актов об установлении пропускного режима охраняемых объектов, пропусков, журналов регистрации.


При проведении проверок, особое внимание обратят:

на нетипичный документооборот;

несоответствие заключенных договоров обычаям делового оборота;

нетипичное поведение участников сделки (операции);

изучат действия руководства компании при заключении, сопровождении, оформлении результатов сделок (операций).


Отмечу, что каждый случай индивидуален, поэтому налоговики сейчас неформально подходят к выполнению своей задачи.

Как правило, инспектора не стараются охватить всю бухгалтерию организации. Проверяют точечно, при этом используют весь арсенал методов для сбора информации, четко понимая, какое из мероприятий налогового контроля даст результат. Как говорится, у хорошего инспектора глаз намётан.


Благодарю за внимание!


© @mytar_rf

February 9, 2019
0
186

Расходы на оплату труда и налог на прибыль

Для того, чтобы исключить претензии со стороны налоговиков к расходам вашей организации, необходимо соблюдать эти три условия, причем одновременно:

порядок, размер и условия выплат должны быть предусмотрены в трудовых и коллективных договорах, локальных нормативных актах (приказах по организации);

выплаты не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ;

организация должна вести их персонифицированный учет.


Что можно учесть в расходах на оплату труда!

  • доплаты среднего заработка, сохраняемого за рабочие дни командировки, до оклада (Письмо Минфина России от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19699);
  • доплаты до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности (Письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16325);
  • доплаты до размера среднего заработка работницы при оплате отпуска по беременности и родам (Письмо Минфина России от 26.11.2015 № 03-03-06/1/68801);
  • расходы в виде вознаграждения по итогам года (Письмо Минфина России от 12.02.2016 № 03-03-06/3/7522);
  • возмещение сотруднику-иностранцу расходов по переезду к месту работы в РФ (и обратно) (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 № 03-03-06/1/773);
  • выплаты должностных окладов работникам, в том числе те, размер которых меняется в зависимости от условий и порядка, предусмотренных трудовым договором и дополнительными соглашениями к нему (Письмо Минфина России от 17.02.2016 № 03-03-06/2/8690);
  • стипендии работникам по ученическим договорам, расходы на оплату труда наставникам (Письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/1/27734 и Письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/1/27734);
  • расходы на доставку работников к месту работы и обратно, обусловленную отсутствием или недостаточностью рейсов общественного транспорта (Письмо Минфина России от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80079);
  • премии за показатели в работе, которые начислены после увольнения работника, но за период, когда он состоял в трудовых отношениях с работодателем (Письмо Минфина России от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703);
  • единовременные компенсационные выплаты, произведенные с целью повысить реальный уровень зарплаты работников (Письмо Минфина России от 21.10.2015 № 03-03-06/60207);
  • единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, которые зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины и не признаются матпомощью Письмо Минфина России от 28.04.2012 № 03-03-06/1/211).


Что нельзя, учесть в расходах на оплату труда!

  • на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров и контрактов (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2016 № 16-15/029019);
  • оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах (Письмо Минфина России от 17.12.2018 № 03-03-06/2/91519);
  • выплаты за счет прибыли после уплаты налога (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-03-06/4/46457);
  • выплаты в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами, не связанные с производственными результатами (Письмо Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329);
  • оплату лечения работника (Письмо Минфина России от 08.04.2016 № 03-04-06/20163);
  • матпомощь на лечение тяжелобольного ребенка (Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-03-06/1/33512);
  • оплату допотпусков работникам по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством), в том числе женщинам, воспитывающим детей (Письмо Минфина России от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91574);
  • единовременное вознаграждение работникам, получившим право на пенсионное обеспечение (Письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-03-06/1/14653);
  • оплату найма жилья для работников, которая не является частью системы оплаты труда и носит социальный характер (Письмо Минфина России от 14.01.2019 № 03-04-06/1153);
  • приобретение спортивного инвентаря, если оно не связано с производственной деятельностью работников (Письмо Минфина России от 27.11.2017 № 03-03-06/1/78341);
  • проведение соревнований по пожарно-прикладному спорту (Письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03-03-06/3/7954);
  • возмещение расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность (Письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531);
  • приобретение для сотрудников продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара и т.д.) (Письмо Минфина России от 11.06.2015 № 03-07-11/33827);
  • взносы, уплаченные по договорам страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет (Письмо Минфина России от 04.12.2015 № 03-03-06/1/70836).


По материалам: КонсультантПлюс


© @Mytar_rf

February 6, 2019
0
264

Об опасности налоговой оптимизации в виде дробления бизнеса!

Чем отличается оптимизация предпринимательской деятельности от формального разделения видов деятельности на отдельные хозяйствующие субъекты с целью получения налоговых преимуществ?

Прежде чем начать разговор о дроблении бизнеса, хотелось бы определиться с данным понятием, которое сегодня получило широкое распространение, как среди налогоплательщиков, так и у налоговиков, а также судебных органов.

Отмечу, что никаким нормативно-правовым документом понятие "дробление бизнеса" не определено. Но, как правило, все стороны понимают, что под термином "дробление бизнеса" подразумевается разделение единой хозяйственной деятельности на части по какому-либо признаку для достижения определенных целей.

Зачастую разделение бизнеса на части действительно имеет экономическую цель, а если одновременно минимизируются еще и налоговые выплаты, то кто же от этого откажется?

Хотя и идеализировать налогоплательщиков тоже не стоит: каждый хочет заплатить налогов поменьше, используя при этом все возможные способы.

Вот почему сейчас перед нами стоит задача определить признаки дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в понимании налоговиков; в то же время они и судами признаются противозаконными. Налоговые органы сегодня уделяют данному вопросу повышенное внимание.

Где же проходит эта грань? На этот вопрос Вы ответите себе сами.

Исчерпывающий или строго императивный перечень признаков, свидетельствующий об обоснованности выводов налогового органа о формальности дробления бизнеса, не представлен.

Вместе с тем, общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса, с целью ухода от исполнения налоговой обязанности, приведены в письме ФНС России от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@, вот они:

- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;

- применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;

- налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;

- участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;

- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;

- несение расходов участниками схемы друг за друга;

- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);

- формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;

- отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;

- использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети "Интернет", адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;

- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;

- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;

- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;

- представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;

- показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;

- данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;

- распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Друзья, присмотритесь к своей деятельности повнимательней.

Ведь, если налоговики докажут, что налогоплательщик и его контрагенты (взаимозависимые лица) применяли схему по искусственному дроблению бизнеса с целью получения необоснованных налоговых преференций, то деятельность этих компаний объединят в одно целое и рассчитают налоговые платежи по общей системе налогообложения.

Тут уж не до смеха.


© @mytar_rf

January 28, 2019
0
129
Show more