Дробление бизнеса!

Позиция ФНС России

В качестве доказательств, указывающих на применение «Cхемы» дробления бизнеса, могут выступать, например, следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:

один бизнес дробится между несколькими лицами, применяющими спецрежимы, вместо того чтобы основной участник, осуществляющий реальную деятельность, исчислял и уплачивал налоги по общей системе;

в результате применения схемы налоговые обязательства всех участников уменьшаются или практически не изменяются при расширении в целом всей хоздеятельности;

лица, участвующие в схеме, созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;

участники схемы несут расходы друг за друга;

между участниками схемы формально перераспределен персонал без изменения их должностных обязанностей;

у подконтрольных лиц отсутствуют основные и оборотные средства, кадровые ресурсы;

участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет, адреса, банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалы и т.п.;

единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы общие;

деятельностью участников схемы управляют одни лица;

бухучет, кадровое делопроизводство, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику ведут одни лица;

показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям для применения спецрежимов;

поставщики и покупатели распределены между участниками схемы исходя из применяемой последними системы налогообложения.

Позиция Верховного Суда России

По мнению судов, признаками формального дробления бизнеса являются, в частности, следующие факторы:

между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения;

участники зарегистрированы по одному адресу;

расчетные счета открыты в одном банке;

один участник представляет отчетность за другие организации;

магазины оформлены в едином стиле, действует единая система скидок;

кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;

рекламные расходы, расходы по найму сотрудников и выплате зарплаты возложены на одно общество;

вновь созданные организации применяют УСН;

у подконтрольных организаций отсутствуют активы и основные средства для самостоятельного ведения деятельности;

арендованные площади магазинов конструктивно не обособлены друг от друга, действуют как единый объект торговли с общей организационной структурой;

регистрация новых юрлиц происходит при приближении количества работников к 100 единицам;

все организации осуществляют доступ к "Банк-клиенту" с одного IP-адреса;

право подписи в банковских документах одной организации предоставлено работникам, оформленным в других организациях;

внутри компаний основные средства и продукция свободно перемещаются без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.п.;

организация является основным источником доходов для вновь созданных компаний;

расходы по приобретению и страхованию основных средств несет одна организация, а доходы от их эксплуатации получают другие участники;

входящая корреспонденция регистрируется в едином журнале с единой сквозной нумерацией;

между организациями отсутствует разделение деятельности, субъекты организационно не обособлены, их деятельность является частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата.

Аргументы о законности дробления в спорах с налоговиками:

все организации осуществляли самостоятельную хозяйственную деятельность;

налоговыми проверками вновь созданных организаций не установлены нарушения НК РФ, а также обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии хоздеятельности, равно как и обстоятельства, доказывающие, что фактически услуги оказывало исключительно основное общество;

при заключении договора с подконтрольной организацией налогоплательщик имел реальные деловые цели: перевод малоквалифицированного персонала, увеличение объемов продаж непрофильного товара, снижение собственных издержек, связанных с продажей такого товара, улучшение управляемости персоналом. Достижение указанных целей позволило получить дополнительный экономический эффект, а также уменьшить количество персонала;

осуществление новыми компаниями розничной торговли также имело деловые цели: подготовку бизнеса к продаже по частям, необходимость улучшить управление бизнесом;

разделение видов торговли на оптовую и розничную помогло оптимизировать хоздеятельность;

налогоплательщик не являлся единственным поставщиком товара для новых компаний;

при переходе на работу из одной организации в другую работники реально были уволены и приняты на новую работу, где осуществляли фактическую трудовую деятельность и получали зарплату;

организации независимо друг от друга несли налоговое бремя, исполняли принятые на себя обязательства;

одним товарным знаком участники пользовались на основании возмездных лицензионных договоров, целью использования одного сайта были получение наибольшего дохода от продажи товара, экономия расходов по созданию и эксплуатации сайта;

договоры аренды заключались не одновременно, а в течение длительного времени;

договоры о партнерстве с взаимозависимыми лицами аналогичны ранее заключаемым договорам с иными контрагентами;

общество преследовало цель расширения рынка сбыта путем привлечения покупателей, применяющих общую систему налогообложения, которые заинтересованы в наличии в цене товара НДС, и покупателей розничных торговых сетей.

Источник: КонсультантПлюс

Классная подборка. Мне понравилась. Без воды и по делу. Пользуемся друзья.

@Mytar_rf