Спорить с налоговиками - не только можно, но и нужно

Практика показывает, что не всегда налоговики действуют правомерно. Поэтому их незаконные требования можно и нужно оспаривать. А также не забывать заявлять о смягчающих обстоятельствах. Поэтому, с регулярными неправомерными требованиями нужно бороться. Хотелось рассказать, с какими и как.

I. Требованиями об уплате налога заваливают по ТКС.

- Единственное, что можно вам предложить, - это подать жалобу на действия налогового органа. Рекомендую начать с жалобы на имя руководителя инспекции. Если реакции не будет - подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту).

Такая жалоба в письменной форме подается через вашу ИФНС. Жалобу можно также направить в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

В жалобе должны быть указаны:

- идентификационные данные. Это наименование организации, адрес, ИНН, адрес электронной почты и номера телефонов;

- описание действий должностных лиц инспекции, которые нарушают ваши права.

В вашем случае это незаконное выставление требований об уплате налога;

- наименование ИФНС;

- основания, по которым, как вы считаете, ваши права нарушены. Это так называемая мотивировочная часть жалобы. Укажите, что ИФНС выставляет требования несмотря на то, что недоимки у вас нет;

- ваши требования (чтобы ИФНС перестала присылать требования на несуществующие недоимки);

- подпись руководителя организации или представителя (нужно приложить доверенность);

- можете приложить документы, подтверждающие ваши доводы (копии платежек и требований).

ИФНС будет обязана в течение 3 рабочих дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в УФНС. А управление разберется с вашими инспекторами.

II. Сначала - требование на уплату недоимки, потом - блокировка

Налоговики заблокировали счет на сумму недоимки, причем организация не получала требование.

В этом случае, советую вам сначала обратиться в инспекцию, направив письмо с описанием ситуации на имя ее руководителя. Возможен - технический сбой в программе либо неправильное (или с задержкой) разнесение в ней сведений инспектором. Если общение с инспекцией результата не даст, тогда жалуйтесь в управление ФНС по субъекту. Если и это не поможет, то только суд. Хочу напомнить, что организации полагаются проценты за незаконную блокировку счета либо за опоздание ИФНС с его разблокировкой.

III. Получение требования о даче пояснений о причинах возникновения убытков. Как правильно ответить на полученное от ИФНС требование о пояснении причин убытков? В требовании указано, что целью создания коммерческой организации является получение прибыли.

Убытки на практике являются поводом для пристального внимания налоговиков. Итогом этого может быть:

затребование пояснений;

вызов в руководителя на комиссию "для беседы".

Тут в Ваших интересах дать налоговикам исчерпывающие пояснения.

Действительно, предпринимательская деятельность - это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Но извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Минфин и ФНС тоже указывали, что организации вправе при ведении предпринимательской деятельности учитывать расходы, даже если в конкретных отчетных (налоговых) периодах доходы от такой деятельности отсутствуют.

Таким образом, в ответе на требование ИФНС укажите, что понесенные расходы соответствуют положениям ст. 252 НК РФ, признаны в том периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок <12>, и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ, независимо от наличия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде.

IV. Налоговики просят представить документы по нашему контрагенту, в том числе книги покупок и книги продаж за прошлые периоды. Вправе ли инспекция запрашивать их, если книги покупок и книги продаж были представлены в составе деклараций?

Напомню, в декларации по НДС включены не сами книги покупок и книги продаж, а сведения из них (раздел 8 и раздел 9). Следовательно, сами книги покупок и книги продаж вы в инспекцию не представляли. Наверняка, документы запрошены у вас в рамках встречной проверки, на что инспекция имеет право. Представить придется никуда не денешься.

V. Ответ на требование налоговиков был представлен с опозданием в 1 день. Оштрафуют или нет?

По общему правилу, при нарушении установленного 5-дневного срока для представления пояснений хотя бы на 1 день налоговый орган вправе оштрафовать налогоплательщика на 5 000 руб. Поэтому, о невозможности подать пояснения в срок нужно было сообщить в ИФНС заранее. Хоть одну строчку, но написать нужно.

Однако при наложении санкции налоговики должны устанавливать и учитывать наличие смягчающих обстоятельств. Напомню, что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен быть снижен минимум вдвое.

Налоговики при рассмотрении материалов дела о привлечении к ответственности должны сами установить наличие смягчающих обстоятельств. Однако к этой обязанности налоговики зачастую подходят формально и не находят оснований для снижения штрафа. Поэтому направьте в инспекцию возражения, в которых укажите на наличие смягчающих обстоятельств. Сделать это нужно в течение месяца со дня получения акта об обнаружении факта правонарушения.

В качестве смягчающих можно указать такие обстоятельства:

- незначительный период просрочки представления пояснений;

- отсутствие негативных последствий для бюджета (в отчетности все было отражено верно);

- отсутствие умысла на совершение правонарушения, то есть его совершение по неосторожности;

- признание своей вины;

- привлечение к налоговой ответственности впервые;

- ведение деятельности в социально значимых сферах (научно-техническая деятельность, обеспечение значительного числа рабочих мест, строительство, ремонт и содержание социальных объектов);

- добросовестность. Под ней чаще всего понимается своевременное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налогов и представлению отчетности.

Если ИФНС не учтет перечисленные вами смягчающие обстоятельства, направьте в УФНС жалобу, в которой укажите на это нарушение. Если же и вышестоящий налоговый орган останется глух к вашим просьбам, можете обратиться в суд.

Обращаться в суд имеет смысл даже тогда, когда ИФНС установила наличие смягчающих обстоятельств и штраф снизила. Ведь суд может снизить штраф еще больше. В этом случае не важно, что смягчающие обстоятельства уже были учтены ИФНС.

Удачи Вам во всех делах.

@Mytar_rf