Расходы на оплату труда и налог на прибыль

Для того, чтобы исключить претензии со стороны налоговиков к расходам вашей организации, необходимо соблюдать эти три условия, причем одновременно:

порядок, размер и условия выплат должны быть предусмотрены в трудовых и коллективных договорах, локальных нормативных актах (приказах по организации);

выплаты не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ;

организация должна вести их персонифицированный учет.

Что можно учесть в расходах на оплату труда!

доплаты среднего заработка, сохраняемого за рабочие дни командировки, до оклада (Письмо Минфина России от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19699);
доплаты до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности (Письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16325);
доплаты до размера среднего заработка работницы при оплате отпуска по беременности и родам (Письмо Минфина России от 26.11.2015 № 03-03-06/1/68801);
расходы в виде вознаграждения по итогам года (Письмо Минфина России от 12.02.2016 № 03-03-06/3/7522);
возмещение сотруднику-иностранцу расходов по переезду к месту работы в РФ (и обратно) (Письмо Минфина РФ от 23.11.2011 № 03-03-06/1/773);
выплаты должностных окладов работникам, в том числе те, размер которых меняется в зависимости от условий и порядка, предусмотренных трудовым договором и дополнительными соглашениями к нему (Письмо Минфина России от 17.02.2016 № 03-03-06/2/8690);
стипендии работникам по ученическим договорам, расходы на оплату труда наставникам (Письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/1/27734 и Письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/1/27734);
расходы на доставку работников к месту работы и обратно, обусловленную отсутствием или недостаточностью рейсов общественного транспорта (Письмо Минфина России от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80079);
премии за показатели в работе, которые начислены после увольнения работника, но за период, когда он состоял в трудовых отношениях с работодателем (Письмо Минфина России от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703);
единовременные компенсационные выплаты, произведенные с целью повысить реальный уровень зарплаты работников (Письмо Минфина России от 21.10.2015 № 03-03-06/60207);
единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, которые зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины и не признаются матпомощью Письмо Минфина России от 28.04.2012 № 03-03-06/1/211).

Что нельзя, учесть в расходах на оплату труда!

на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров и контрактов (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2016 № 16-15/029019);
оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах (Письмо Минфина России от 17.12.2018 № 03-03-06/2/91519);
выплаты за счет прибыли после уплаты налога (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-03-06/4/46457);
выплаты в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами, не связанные с производственными результатами (Письмо Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329);
оплату лечения работника (Письмо Минфина России от 08.04.2016 № 03-04-06/20163);
матпомощь на лечение тяжелобольного ребенка (Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-03-06/1/33512);
оплату допотпусков работникам по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством), в том числе женщинам, воспитывающим детей (Письмо Минфина России от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91574);
единовременное вознаграждение работникам, получившим право на пенсионное обеспечение (Письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-03-06/1/14653);
оплату найма жилья для работников, которая не является частью системы оплаты труда и носит социальный характер (Письмо Минфина России от 14.01.2019 № 03-04-06/1153);
приобретение спортивного инвентаря, если оно не связано с производственной деятельностью работников (Письмо Минфина России от 27.11.2017 № 03-03-06/1/78341);
проведение соревнований по пожарно-прикладному спорту (Письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03-03-06/3/7954);
возмещение расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность (Письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531);
приобретение для сотрудников продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара и т.д.) (Письмо Минфина России от 11.06.2015 № 03-07-11/33827);
взносы, уплаченные по договорам страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет (Письмо Минфина России от 04.12.2015 № 03-03-06/1/70836).

По материалам: КонсультантПлюс