Вопрос: О перечислении НДФЛ и представлении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 г., если организация и обособленное подразделение находятся на территории одного муниципального образования. (Письмо ФНС России от 14.05.2020 N БС-4-11/7971@)

Вопрос: ООО представило в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа по месту нахождения организации для перечисления НДФЛ и представления отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по головной организации и обособленному подразделению, находящимся в одном муниципальном образовании.
Данный порядок действует начиная с 01.01.2020.
По какому КПП (головной организации или обособленного подразделения) следует производить уплату налога НДФЛ за декабрь 2019 г., если дата начисления приходится на 2019 г. (31.12.2019), а срок удержания и перечисления - на 2020 г. (14.01.2020 и 15.01.2020 соответственно)?
Куда следует представить отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 г. по обособленному подразделению после перехода с 01.01.2020 на централизованную уплату и отчетность НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения или головной организации, так как доходы и налог относятся к 2019 г., а отчетность представляется в 2020 г.? При этом вся отчетность по налогу и все перечисления налога осуществлялись до 31.12.2019 по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 14 мая 2020 г. N БС-4-11/7971@

См. похожие документы
Письмо ФНС России от 03.02.2020 N БС-4-11/1617@ "О порядке заполнения и представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при закрытии обособленных подразделений"
Письмо ФНС России от 11.12.2019 N БС-4-11/25485@ "О представлении отчетности по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения на территории одного муниципального образования"
Письмо ФНС России от 02.10.2019 N БС-4-11/20039 "О заполнении и представлении расчета 6-НДФЛ при возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ"
Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@ "О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, который относится к деятельности ликвидированного обособленного подразделения"
Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@ "О представлении отчетности по НДС и налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, НДФЛ, страховым взносам при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности и объектов налогообложения"
Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2017 N 13-11/232704@ "О представлении организацией, имеющей обособленные подразделения, расчета 6-НДФЛ и заполнении в нем строки "КПП"
Письмо ФНС России от 09.11.2016 N БС-4-11/21223@ "О перечислении НДФЛ, заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения"
<Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"
Письмо ФНС России от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97 "О представлении организацией расчета по форме 6-НДФЛ"
Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@ "О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае ликвидации (реорганизации) организации"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО от 08.04.2020 по вопросам перечисления сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - сведения по форме 2-НДФЛ) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
Пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность налоговых агентов - российских организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения, по представлению сведений по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ в отношении как работников организации, так и работников обособленных подразделений в налоговые органы по месту учета самой организации и по месту учета каждого обособленного подразделения.
Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения, в частности, в пункт 2 статьи 230 Кодекса. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2020 года.
Так, согласно абзацу седьмому пункта 2 статьи 230 Кодекса с 1 января 2020 года налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений - территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации.
Для этого организация обязана была в установленный срок представить уведомление о выборе налогового органа в налоговые органы, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае организация, имеющая обособленное подразделение на территории одного муниципального образования, представившая в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа (с указанием КПП организации), представляет по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2020 года и сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении своих работников и работников обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с организацией.
При этом представление в 2020 году в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год и сведений по форме 2-НДФЛ за 2019 год осуществляется в ранее действовавшем порядке, а именно указанная организация, имеющая обособленное подразделение, представляет расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 год и сведения по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении своих работников и работников обособленного подразделения в налоговый орган как по месту своего учета, так и по месту учета обособленного подразделения.
С учетом положений пункта 7 статьи 226 Кодекса и пункта 2 статьи 230 Кодекса, если срок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ с доходов работников организации и ее обособленного подразделения выпадает на период 2020 года (в рассматриваемом случае на 15.01.2020), организация - налоговый агент вправе перечислять такие суммы НДФЛ по месту учета выбранного лица, то есть по месту своего учета.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
14.05.2020