Когда бухгалтер заплатит личные наличные

Опоздал с отчетом

Самое частое взыскание — штраф за задержку налоговой отчетности. Об этом говорят и сами инспекторы. Ответственность главбуха за поздние или неточные налоговые декларации и расчеты нормативными актами не закреплена. Чаще всего компании прописывают ее в трудовом договоре или должностной инструкции.

Штрафы за задержку налоговой отчетности и документов невелики — от 300 до 500 руб. за каждый документ (ст. 15.5 и 15.6 КоАП).

Но выплачивать их из собственного кармана бухгалтеры не любят, поэтому споров по данному поводу в арбитражной практике немало. Судьи поддерживают контролеров и одобряют штрафы, если в должностной инструкции оговорен пункт о налоговых отчетах.

Примеры — Постановления Славянского городского суда Краснодарского края от 23.04.2018 по делу № 5-729/2018 и Сыктывкарского городского суда от 05.02.2018 по делу № 5-283/2018.

Если такого пункта нет ни в трудовом договоре, ни в должностной инструкции, главбух может оспорить штраф. Судьи признают, что он отвечает только за бухгалтерскую отчетность, а не за налоговую (Постановление Санкт-Петербургского городского суда от 16.09.2014 № 4а-654/14).

Как снизить риски. Просрочки несложно избежать, если пользоваться напоминалками. Например, можно настроить учетную программу на уведомления или повесить на рабочем месте бумажный календарь так, чтобы он всегда был перед глазами.

Помните, что если все откладывать на последний день, то именно в этот день вас может подвести техника, интернет, не исключены и иные сложности. Тогда компании не удастся обойтись без санкций. В таких случаях руководители стараются привлечь главбуха к дисциплинарной ответственности и переложить на него потери (см. табл. 1).

Таблица 1. Когда руководитель взыскивает суммы с главбуха

На практике за опоздание с налоговой отчетностью чаще штрафуют руководителя. Если инспекторы наказали не его, а главбуха, это решение можно оспорить. А вот отменить штраф за грубое нарушение бухучета главбуху сложнее.

Допустил грубое нарушение бухучета

Когда в компании есть бухгалтер, за бухгалтерский учет и бухотчетность отвечает он. Прописывать дополнительно эту норму в локальных актах не обязательно.

За грубое нарушение правил учета главбуха оштрафуют на сумму до 10 тыс. руб. Если его привлекут к ответственности повторно, штраф возрастет вдвое (ст. 15.11 КоАП).

Как снизить риски. Сложность в том, что фактически главбух подчиняется директору. Если он настаивает на списании расходов, а вы с этим не согласны, делайте записи в учете только по письменному распоряжению (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Подготовьте служебную записку, изложите в ней свою точку зрения (см. образец 1). Когда дело дойдет до суда, сможете доказать, что действовали по приказу.

Образец 1. Служебная записка о спорной операции

А вот увольнение не освобождает от субсидиарной ответственности. Когда будете уходить из компании, сохраните копию описи, по которой передали все дела новому главбуху. Она подтвердит, что ошибку допустил уже ваш преемник.

Ошибся в налогах

Если ошибка привела к крупной недоимке, инспекторы могут взыскать ее с главбуха и привлечь к уголовной ответственности. Этот риск возникнет, когда компания сама не способна погасить долг перед бюджетом (например, ее исключили из ЕГРЮЛ, признали банкротом). Такой вывод следует из Постановления Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П.

В деле, которое рассмотрел Конституционный суд, компания превысила лимит по доходам и должна была перейти со спецрежима на общий. Она не сделала этого из-за того, что главбух неверно посчитал лимиты.

Налоговики доначислили НДС и налог на прибыль. Сумма недоимки превысила 5 млн руб. Инспекция подала иск, чтобы долги компании взыскали с бухгалтера.

Конституционный суд пришел к заключению, что по налоговому законодательству недоимку компании взыскать с других лиц нельзя. Это не предусмотрено Налоговым кодексом.

Но инспекторы могут обратиться за взысканием долгов с «физика» в рамках гражданского законодательства (п. 3.5 Постановления Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П). Чиновники воспользовались выводом Конституционного суда. ФНС срочно выпустила инструкцию и разослала ее в инспекции письмом от 09.01.2018 № СА-4-18/45@ (см. ниже).

Из истории вопроса

Последствия, письма ФНС

Это еще не все моменты, за которые главбуха могут привлечь. Но мне нужна ваша обратная связь, чтобы продолжить.

Поэтому, если статья была для вас полезна, ставим под постом в канале 👍. Нет 👎🏿.

А связаться со мной можно в личке, в чате, в Facebook.