May 19, 2018

Схематозите по взносам? А налоговики за вами следят

by @naloghirurg
4
0

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

По результатам работы ФНС за 2017 год инспекторы в разы увеличили пополнение бюджета за счет страховых взносов. А все почему? Потому что налоговая служба разработала для инспекторов указания, как вычислять возможные схемы. В результате попасть под подозрение могут даже законопослушные компании. Пойдемте в мою налоговую операционную, покажу, как избегать претензий.

/Схема 1. ГПД с директором и главбухом

Опасно оформлять на работу директора и главбуха по договору подряда. Налоговики видят в этом схему ухода от взносов.

На зарплату подрядчика не нужно начислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). За подрядчиков также не платят взносы на травматизм, если иные условия не прописали в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налоговики внимательно анализируют условия договоров. Если контролеры решат, что договор подряда прикрывает трудовые отношения, они переквалифицируют его. Компаниям доначислят взносы, пени и штрафы.

Судьи соглашаются, что директор и главбух по договорам подряда работать не могут в принципе. Такие договоры предполагают только выполнение конкретного однократного задания. Управление компанией и ведение учета в ней никак не может быть разовой работой (Постановление АС СЗО от 05.04.2018 по делу № А26-10146/2016).

//А что на практике

На практике зарплату директора-учредителя часто заменяют дивидендами, чтобы сэкономить страховые взносы. Ведь взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на работы или услуги. А дивиденды распределяют по решению общего собрания учредителей из оставшейся после уплаты налогов нераспределенной прибыли. Выгода во взносах для компании сомнительная. Да, их начислять не придется. Однако дивиденды не учитывают в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 270 НК). Поэтому сэкономить в такой ситуации не получится

Как исключить претензии. С директором заключайте только трудовой договор. Исключение, если руководитель — единственный учредитель. Чиновники признают, что заключить договор сам с собой он не может. Выполнять свою работу и получать за нее деньги он вправе и без этого (Письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1).

Достаточно, чтобы учредитель подписал решение о назначении себя руководителем компании. Проблем с налоговиками не будет. Ведь с зарплаты такого руководителя придется платить НДФЛ и взносы в общем порядке (ст. 210 и 420 НК, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Включайте такого руководителя в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, даже если не платите ему зарплату (Письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, направлено по отделениям ПФР Письмом от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).

Если главного бухгалтера нет в штате, можно оформить договор оказания услуг со сторонней организацией. Главное, чтобы такой порядок был отражен в учетной политике компании.

/Схема 2. Вместо зарплаты выплачиваете необлагаемые выплаты

Подарки, которые не связаны с производственными результатами, не облагаются взносами. Но, если вы периодически поощряете сотрудников, инспекторы заподозрят скрытую зарплату. Тем более, что у налоговиков теперь есть возможность контролировать переводы по расчетному счету компании.

Инспекторы заподозрят серые зарплаты, если они незначительно превышают МРОТ, а до среднего уровня зарплата доходит только за счет необлагаемых выплат. Контролеры пригласят руководителя и главбуха на комиссию.

Как исключить претензии. Будьте готовы обосновать инспекторам необлагаемые выплаты. Какие документы подготовить заранее, смотрите в табл. 1.

Таблица 1. Необлагаемые выплаты и как их обосновать

Образец. Приказ о выплате материальной помощи (скачать)

//А что на практике

Если инспекторы решат, что компания сотрудничает с бывшими работниками в статусе предпринимателя, то сообщат об этом в Роструд. Трудинспекторы проведут собственную проверку. Такие отношения ущемляют права «физиков». Ведь они не могут рассчитывать на гарантии от работодателя: отпуска, больничные и т. д. Если суд согласится с контролерами и переквалифицирует договор, компании грозит штраф до 100 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП)

/Схема 3. В компании работают предприниматели

Договоры с предпринимателями у инспекторов на особом контроле. С выплат ИП компания не платит взносы и не удерживает НДФЛ. Чтобы вычислить схему, инспекторы проверяют договоры и запись в ЕГРЮЛ. Так, оказанные услуги должны быть указаны в реестре. Кроме того, договор должен быть заключен от имени ИП, а не «физика».

Инспекторы с настороженностью относятся к договорам, если компания заключила их с бывшими сотрудниками. Доказывать добросовестность таких отношений компаниям приходится в суде (Постановление АС УО от 10.03.2017 по делу № А76-24593/2015).

Как исключить претензии. Когда заключаете договоры с ИП, убедитесь, что он вправе оказывать услугу как предприниматель. Проверьте, есть ли в ЕГРИП необходимые коды ОКВЭД. Для этого воспользуйтесь сервисом налоговиков «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Обратите внимание на условия контракта. Убедитесь, что он заключен от имени ИП, а не физлица. В договоре подряда не должно быть признаков трудового контракта. Не заключайте гражданский договор на работу, которую сотрудник должен выполнять как «штатник» (письмо ФНС от 13.07.2010 № ШС-37-3/6521).

Деловой характер отношений проще доказать, если предприниматели работают самостоятельно, у них есть собственные поставщики, своя техника и ресурсы. Они не должны подчиняться руководству вашей компании и ее трудовому распорядку.

В пользу компании сыграет, если предприниматели исправно платят свои налоги и взносы. Поэтому заранее проверяйте партнеров.

Таблица 2. Плохие и хорошие формулировки в гражданско-правовом договоре с подрядчиком

Друзья, будьте осторожны и внимательны. Не повторяйте чужих ошибок и не совершайте собственных. А как вы справляетесь с налоговой нагрузкой по взносам, поделитесь в чате или лично со мной.

Сегодня только для вас разбиралась в налоговых схемах я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

P.S. У кого есть мысли, вопросы и вообще то, что хотелось бы обсудить - добро пожаловать в наш чат. Хотите ко мне на бесплатную личную консультацию? Пишите в личку или тоже в чат.

May 19, 2018

Как оспорить фото- и видеодоказательства. Часть 2

by @naloghirurg
3
0

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

Вчера я рассказала вам о 3-х правилах, которые могут помочь в оспаривании видео- и фотоматериалов, которые сделали налоговики во время осмотра ваших помещений и выемки документов.

Также предложила вам посмотреть впечатляющую оперативную съемку ГУЭБиПК совместно с СОБРом о том, как накрыли обнальную контору в центре Москвы осенью прошлого года.

А сейчас продолжим, у нас осталось ще 2 правила и один интересный эффективный документ вам в помощь. Поэтому прошу, в мою налоговую операционную.

/Правило 4. Приведите доводы в пользу компании

Только на основании фотографий инспекторы не могут доначислить налог. Фотоснимки могут послужить одним из доказательств, но не единственным.

Когда снимки неоспоримы, приведите дополнительные доказательства в пользу компании. Например, инспекторы зафиксировали пустые склады и решили, что сделка фиктивная. Такое возможно, если компания уже успела отгрузить товар покупателю. Предоставьте документы, подтверждающие сделку (договоры, накладные, счета, переписку с партнерами). Если есть фото и видео, подтверждающие работу компании, предоставьте их тоже.

//Комментарий

Из снимков должно быть понятно, что на них изображено, где и когда они были сделаны. Если вы фотографируете товар на складе, сделайте несколько снимков склада: пропускного пункта, таблички с адресом, если такая есть, непосредственно помещения, в котором хранится товар. Убедитесь, что видны нужные детали. Например, надписи на таре и упаковке товара.

На обратной стороне укажите место съемки, марку фотоаппарата, дату и заверьте подписью должностных лиц. Убедитесь, что снимки подтверждают ваши доводы. Так, если по спорной сделке в первичке указан один товар, а на фотографиях — другой, они сослужат вам плохую службу (Решение АС Республики Татарстан от 21.06.2017 по делу № А65-5858/2017).

Если вы планируете доказать, что компания находится по юрадресу, одной лишь фотографии с табличкой на двери недостаточно (Постановление 11 ААС от 29.09.2017 по делу № А65-6267/2017). Сфотографируйте здание, указатели с названиями компаний, среди которых название и вашей компании. Пригодится снимок рабочего кабинета.

Укажите на снимках дату и попросите заверить фото собственника помещения. Если нет даты и фотографию нельзя соотнести с помещением, такое фото не примут в качестве доказательства (Постановление 11 ААС от 10.07.2017 по делу № А65-28917/2016).

/Правило 5. Обжалуйте решение инспекторов до суда

Компания вправе обжаловать решение инспекции о доначислении налогов или отказе в вычете НДС в региональном управлении ФНС. Сразу идти в суд нельзя, так как кодекс предусматривает досудебный порядок урегулирования споров (п. 2 ст. 138 НК).

Компания обжаловала решение инспекции о доначислении налогов, так как у нее не было возможности подать свои пояснения. Проверяющие не ознакомили ее с протоколом осмотра с фото- и видеосъемкой. Ревизоры предоставили протокол и материалы, лишь когда организация истребовала их через суд. Суд отказался признать нарушения инспекции, в том числе потому, что организация не обжаловала действия налоговиков в досудебном порядке (Решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.02.2016 по делу № А81-3710/2015).

//Комментарий

Приведите в жалобе все доводы в пользу компании и положительную арбитражную практику (см. образец). Инспекторы стараются не доводить спор до суда, если велик риск, что арбитры поддержат компанию.

Образец. Жалоба на решение ИФНС о доначислении НДС (скачать)

Обратите на акценты, выделенные корасными точками по тексту жалобы:

  • красная точка 1 - в тексте сделайте ссылку на решение инспекции, с которым не согласны;
  • красная точка 2 - объясните, почему во время проверки не оказалось на складе товара;
  • красная точка 3 - не забудьте попросить об отмене решения нспекции.

Сегодня с вами оспаривала доначисления налоговиков я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург. Все вопросы, обсуждения, общения и сообщения - в чат. Буду рада, если поделитесь мыслями, опытом, советами с участниками нашей группы.

May 19, 2018

Как оспорить фото- и видеодоказательства. Часть 1

by @naloghirurg
4
0

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

В последнее время налоговики сильно полюбили делать фото- и видеосъемки своих похождений. Я имею ввиду съемки процесса осмотра помещений налогоплательщика и выемки у вас документов. Казалось бы - бесспорное доказательство. Но не совсем так. И сегодня мы поговорим о том, как это все оспорить.

Поскольку не любое фото или видео может служить доказательством нарушений. Существует 5 правил, которые позволят опровергнуть фото- и видеодоказательства, чтобы инспекторы не смогли снять с компании расходы и вычеты.

Пойдемте в мою налоговую операционную, разберем эти правила.

/Правило 1. Оспаривайте нарушения, а не право

Оспорить право налоговиков на фото- и видеосъемку во время осмотра сложно. Инспекторы фотографируют и снимают видео, если проводят осмотр помещения при камералке НДС, выездной проверке или когда определяют фактический адрес компании.

Налоговики вправе осматривать любые производственные, складские, торговые и иные помещения компании, а также снимать их на фото- и видеокамеру. Об этом сказано в кодексе (подп. 6 п. 1 ст. 31и п. 4 ст. 92 НК). Судьи принимают подобные доказательства, если там есть сведения, которые имеют значение для дела (п. 2 ст. 89 АПК и п. 2 ст. 26.7 КоАП).

//Комментарий

Вы можете оспорить съемку, если инспекторы допустили процедурные нарушения. Например, контролеры доначислили налоги после осмотра, а в качестве доказательств представили фото, которых не было в протоколе. Это существенное нарушение процедуры проверки (п. 14 ст. 101 НК).

Направьте возражения при рассмотрении акта налоговой проверки либо подайте жалобу в региональное управление ФНС на решение по налоговой проверке. Укажите, что инспекторы лишили компанию права на пояснения и защиту. Если вы не согласны с тем, что отснято на фото и видео, доказывайте, что снимки не отражают суть и не могут иметь значение для уплаты налога.

/Правило 2. Проверьте фото- И видеоматериал, включенный в протокол

Убедитесь, что на фото именно помещение осмотра и снимки сделаны в тот же день. О том, что инспекторы делали запись осмотра, они зафиксируют в протоколе и укажут приложениями фотоснимки, негативы, киноленты, видеозаписи и т. п.

//Комментарий

Фотографии могут послужить в пользу компании. Например, в одном из дел налоговики утверждали, что компания не покупала бэушный станок, однако из материалов протокола осмотра видно, что в помещении компании есть станок без надписей. Инспекторы не назначили экспертизу станка, не выяснили о нем ничего. Они не показали организации фотографии и не уточнили у нее, не этот ли станок она приобрела. Вывод о фиктивности покупки сделать нельзя — так решил суд (Постановление АС ЦО от 01.08.2017 по делу № А68-5524/2014).

/Правило 3. Не бойтесь записать в протоколе возражения

Все свои возражения отразите, когда будете подписывать протокол. Если подпишете документ без замечаний, инспекторы и судьи решат, что вы со всем согласны. Позже отстоять свою правоту будет сложнее.

Компания пыталась оспорить, что на фото налоговиков не тот товар. Но инспекторы проводили осмотр в присутствии директора компании. Руководитель сам показывал проверяющим, какая продукция в тот момент находилась на складе, и подписал протокол осмотра без замечаний. Поэтому судьи не приняли доводы компании (Постановление АС ПО от 13.11.2017 по делу № А55-28269/2016).

//Комментарий

В графе с замечаниями напишите, что вы не согласны со снимками, и укажите причину — они сделаны не на том складе, не на ту дату, товар успели уже реализовать и т. п. Обратите внимание на важные детали, которые не отразили снимки. Например, несмотря на то что товара на складе не было, есть тара, в которой был товар. Это поможет обжаловать в будущем решение инспекции о доначислении налогов.

А вот вам оперативная съемка работы ГУЭБиПК совместно с СОБРом реального входа в помещения "сервисного центра" одной из обнальных контор в Москве. Было это в октябре прошлого года. Подивитесь, как слаженно работают ребятки)

А это из официального заявления МВД России по данному видео.

Проведены широкомасштабные мероприятия, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и незаконному выводу капитала за границу Так, сотрудниками Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции (ГУЭБиПК) МВД России и Следственного департамента МВД России на территории Московского региона и Кемеровской области проведены широкомасштабные мероприятия, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и незаконному выводу капитала за границу.

По имеющимся сведениям, только за 2012-2013 годы так называемая «обнальная площадка» вывела в «теневой» сектор экономики свыше 3,5 млрд рублей.

В частности, установлено, что злоумышленники осуществляли незаконные финансовые операции через ряд подконтрольных коммерческих банков, в том числе ЗАО «ИпоТекБанк», ООО «Коммерческий банк развития», ОАО «Международный банк финансов и инвестиций», филиал «Московский» ООО «Профессиональный кредитный банк». Для проведения транзакций использовались реквизиты нескольких десятков фиктивных организаций.

Единый «сервисный центр» обнальщиков находился в одном из старинных особняков в центре столицы, который был оснащен высокоуровневыми бронированными конструкциями. Бойцам СОБР «Рысь» ЦСН СР МВД России, участвовавшим в операции, пришлось применять специальные технические средства.

Всего проведено порядка 30 обысков в жилых помещениях и финансово-кредитных учреждениях. Обнаружены и изъяты более 40 печатей юридических лиц, в том числе зарегистрированных в оффшорах, оригиналы уставных учредительных документов, копии паспортов и трудовых книжек, более 20 электронных ключей к системе удаленного доступа управления финансами, десятки единиц компьютерной техники, черновые записи, содержащие сведения о совершенных операциях, иные предметы и документы, имеющие доказательственное значение для расследования дела, возбужденного по статье «Незаконная банковская деятельность».

В отношении шестерых фигурантов Тверским районным судом избрана мера пресечения – домашний арест.

За выявленные нарушения уже отозвана лицензия у ОАО КБ «Новокузнецкий Муниципальный Банк». Информация об участии в финансовых махинациях остальных кредитных учреждений, задействованных в указанной схеме, также направлена в Банк России.

Кроме того, накануне в Москве в ходе оперативного сопровождения уголовного дела о незаконной банковской деятельности, находящегося в производстве Главного следственного управления ГУ МВД России по г. Москве, установлены и задержаны активные участники другой группы, также подозреваемые в совершении незаконных финансовых операций на территории столицы.

Злоумышленники предоставляли заинтересованным лицам услуги по переводу безналичных денежных средств с расчетных счетов заведомо фиктивных организаций, а также по инкассации денежной массы. Противоправно полученный доход превысил 280 млн рублей.

С целью сбора доказательств по делу сотрудниками полиции проведено более 20 обысков и выемок, в том числе в помещении ООО КБ «МК-Банк» (в настоящее время ЦБ России лицензия отозвана).

Изъяты печати фиктивных организаций, наличные деньги в размере 60 млн рублей.

В настоящее время организаторам противоправной деятельности и их сообщникам предъявлены обвинения, в отношении них избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. Все фигуранты дали признательные показания и сотрудничают со следствием.

МВД России продолжает проведение мероприятий, направленных на защиту экономических интересов государства.

Сегодня с вами делилась информацией я, Наталья Ушак,ваш Налоговый Хирург.

А завтра мы продолжим начатую тему, никуда не уходите! Поделиться впечатлениями, задать вопросы, обратиться за консультацией, можно сюда, в наш чат.

May 19, 2018

Где живут самые счастливые бухгалтеры?

by @naloghirurg
6
0

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

А давайте попьем кофейку и я вам расскажу о счастье)

Знаете ли вы, что каждый год в ООН составляют и публикуют так называемый доклад счастья. Он учитывает и уровень зарплат, и условия труда, и даже душевное здоровье людей. На основании всех этих факторов определяют самую счастливую страну в мире. В этом году лидер сменился.

/Чем холоднее, тем счастливее

Первые шесть стран рейтинга — европейские, а первые четыре —из северной Европы. Впервые возглавляет список бывшая шведская, а затем российская провинция — Финляндия. В прошлом году она была только пятой. Норвегия лидировала годом ранее, а теперь она вторая.

Топ-10 самых счастливых стран смотрите в табл. 1 ниже. США в этом рейтинге на 18-м месте (после 14-го в прошлом году), Великобритания осталась на 19-м, Россия опустилась на 59-е (после 49-го в 2017 году).

Таблица 1. 10 самых счастливых стран

Всего в документе под названием The World Happiness Report 156 стран мира. Все они оценивались по многим критериям, ключевыми из которых являются:

  • средние доходы;
  • гражданские свободы;
  • продолжительность жизни;
  • социальная защита;
  • уровень коррупции и преступности;
  • доступность медицины и ее качество;
  • ​​​​​​​доверие к власти.

Уровень всех этих показателей в странах-лидерах таков, что превысил влияние того факта, что их жители платят одни из самых высоких налогов в мире. Формально получается, чем выше в стране налоги, тем счастливее люди. При этом прямой корреляции уровня доходов, налогов и счастья нет.

Действительно, в верхних строчках не самые бедные страны. Но рейтинг показывает, что счастье напрямую не связано с богатством. Лидер рейтинга счастья, Финляндия, по ВВП на душу населения только на 10-м месте. А Люксембург, первая страна в мире по этому показателю, в рейтинге счастья только 17-й.

/Чем жарче, тем несчастнее

Внизу списка — государства Африки и Ближнего Востока. Топ-10 самых несчастливых стран выглядит так.

Таблица 2. 10 самых несчастливых стран

/А что на постсоветском пространстве?

Независимые страны постсоветского пространства занимают в рейтинге не самые высокие позиции. Как я уже говорила, Россия находится на 59-м месте. Белоруссия на 73-м, а Украина и вовсе на 138-м. А неожиданный лидер – Узбекистан, на 44-м месте.

Латвия при этом занимает второе место в мире среди стран, чей рейтинг счастья вырос наиболее сильно за последние 9 лет. На первом месте Того, Россия 31-ая. Сильнее всего за это время упал рейтинг Украины, Йемена, Сирии, Малави и Венесуэлы. 

Про налоговое счастье рассказывала сегоня вам я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

P.S. Поделиться вашим счастьем с другими можно здесь, в нашем чате

May 17, 2018

Как инспектора ловят вас на допросах

by @naloghirurg
4
0

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

Вчера я вас спросила, боитесь ли вы допросов? Многие поделились со мной жизненными историями и впечатлениями об этом. Спасибо вам огромное за такую откровенность и доверие. И за такое активное обсуждение этой темы. Жаль, конечно, что не в чате, а приватно. Но, оно и понятно.

А знаете ли вы, насколько коварны налоговики бывают на допросах?Сегодня расскажу вам об этом и о том, на что они способны на допросах.

1. Инспектора сильно не любят юристов в процессе

Часто можно услышать доводы инспектора о том, что посторонние на допросе не нужны или что неверно оформлены отношения адвоката и свидетеля. Такие аргументы незаконны. В бланке протокола допроса свидетеля, утвержденном ФНС, есть даже специальные графы «Участие в допросе иных лиц» и «Замечания иных лиц».

Представитель свидетеля — это не представитель налогоплательщика. Ему нотариально заверенная доверенность не нужна. Этот вывод также подтверждает ФНС (Письмо от 31.12.2013 №Д-4-2/23706@). Соглашение же с адвокатом по Закону об адвокатуре и адвокатской деятельности можно заключить и в устной форме.

За верность своих ответов свидетель отвечает лично, он подписывает каждый лист протокола.

//Пример

Если инспектор написал в протоколе, например, что адвокат подсказывал свидетелю нужные ответы, можно оставить комментарий в замечаниях к протоколу: «Адвокат предложил свидетелю несколько вариантов ответа, из которых свидетель сам выбрал правильный» или «Адвокат не был очевидцем этих событий и не знает верного ответа».

2. Инспектору не нужны показания свидетеля

Когда инспектору не интересно получить информацию по спорному вопросу, он говорит, что вызвал этого свидетеля случайно. Скорее всего, он просто не хочет слышать, например, о том, что спорные контрагенты реально работали с компанией.

Как этому противостоять? Имеющий ценную информацию свидетель может настоять на развернутых ответах на вопрос инспектора.

//Пример

Ответ на вопрос о должностных обязанностях можно развернуть и дополнить: «…но мне помогали контрагенты, которых я знаю и сейчас вам назову. Запишите фамилии, адреса, телефоны».

Если эта информация действительно важная, свидетель должен добиться, чтоб ее внесли в протокол допроса, или оставить замечания в протоколе: «Показания свидетеля не внесены в протокол либо внесены не полностью. На самом деле было сказано следующее…».

3. Инспектору нужна негативная информация

Когда бухгалтера спрашивают про склад, а кладовщика про бухгалтерию, бухгалтер отвечает: «Я не знаю, как выглядит товар на складе», а кладовщик: «Я не знаю, как ведется бухучет».

И тогда проверяющие сопоставляют два протокола допроса и делают вывод, что налогоплательщик недобросовестный, а его должностные лица ничего не знают либо скрывают информацию, товара не было и бухучет не ведется. Противостоять этой уловке помогут развернутые ответы, например такой: «…поскольку это не входило в мои должностные обязанности».

4. Инспектор по-своему интерпретирует ответ свидетеля

Инспектор может сказать: «Я правильно понял, что ваша договорная работа ведется так-то и так-то?» В случае, когда допрашивающий выдает свою вариацию ответа, свидетель не должен его повторять.

Не нужно экономить время и силы и подписывать чужие слова. Только свидетель знает точно, как было дело, подгонка его ответов под нужную формулу — это фальсификация доказательства налогового правонарушения.

5. Инспектор записывает слухи, догадки и рассуждения свидетеля

Бывает, вызывают уборщицу или уволенного работника и просят рассказать, как директор принимал решения и есть ли в компании черная бухгалтерия. Свидетель может выдать за достоверную информацию то, что придумал сам на основании слухов, сплетен, криминальных новостей. Не исключены случаи, когда допрашиваемый имеет личную неприязнь к своему руководству, особенно бывшему, и готов так отомстить ему за прежние обиды.

6. Инспектор запугивает свидетеля

Когда инспектор говорит, что другой свидетель говорил совсем другое, эта его уловка действует на психологически неподготовленных людей. Свидетель должен говорить только то, что знает лично. Он не связан показаниями других свидетелей. Нужно помнить, что расписывается свидетель только за свои показания, но не показания других лиц.

7. Инспектор проводит допросы ночью или не делает перерывы

Иногда допрос свидетеля длится целый день без перерыва на прием пищи, а свидетель не решается настоять на перерыве. Это подавляет волю свидетеля и негативно влияет на достоверность его показаний.



В НК нет временных ограничений допроса и запрета на допросы по ночам. Но УПК запрещает допросы длительностью свыше 8 часов (без перерыва на прием пищи допрос может длиться не более 4 часов) и ночные допросы (с 22.00 до 6.00).

Эти правила можно применить по аналогии. Напомнить о них инспектору и предупредить о том, что их игнорирование будет восприниматься как форма давления на свидетеля, может адвокат. Если допрос не завершен, закон не запрещает прерваться и продолжить его на следующий день в рабочее время.

//Пример

Свидетель может сказать, что у него заканчивается рабочий день и ему, например, надо забрать ребенка из детского сада. Удерживать его на допросе силой инспектор не вправе.

8. Инспектор нарочно сомневается в компетентности свидетеля

Инспектор может уверять свидетеля в том, что тот грамотный, компетентный специалист и необходимости привлекать эксперта из другой организации у компании не было. Это заставит свидетеля давать нужные инспектору ответы. Свидетель должен объяснять, почему при его уровне квалификации потребовался внешний эксперт.

Например, внешняя экспертиза страховала фирму от просчетов, убытков, за которые потом придется отвечать самому свидетелю.

9. Инспектор задает вопросы, на которые свидетель не знает ответов

Если свидетель — рядовой исполнитель, он может не знать ответов на вопросы «зачем» и «почему». Свидетель вправе сказать, что выяснение причин и целей действий руководства не входило в его компетенцию.

Однако директор или управляющий компании обязан пояснить, почему и зачем обратился к контрагенту. Таким образом, он обоснует деловую цель сделки. В этом случае его свидетельские показания будут дополнительным доказательством обоснованных действий налогоплательщика.

10. Инспектор проводит допрос по месту жительства свидетеля

Закон не запрещает допрос по месту жительства, многие свидетели пускают инспекторов к себе в квартиру. Дома свидетель пытается быть вежливым и гостеприимным, уступает требованиям инспектора и подписывает то, что в другой обстановке подписать бы не согласился.

Кроме того, в условиях внезапности затруднительно обеспечить адвокатское сопровождение свидетеля. Но право на неприкосновенность жилища гарантировано статьей 25 Конституции. Свидетель вправе, но не обязан давать показания по месту своего нахождения (ч. 3 ст. 90 НК). Он может предложить вызвать его на допрос повесткой в налоговый орган в рабочее время, куда он явится в присутствии адвоката или представителя проверяемого налогоплательщика.

11. Инспектор проводит допрос с участием полиции

Несмотря на статус допрашивающего лица, ответственность свидетеля за дачу ложных показаний для целей налогового контроля не становится уголовной. Полицейских часто привлекают специально, чтобы создавать давящую атмосферу. Поэтому лучше, чтобы допрос проходил в присутствии адвоката или юриста предприятия. Инспектор, скорее всего, согласится на разумные условия свидетеля, если для него наличие его показаний важнее, чем их отсутствие.

12. Инспектор использует черновик протокола допроса

Свидетель в ходе допроса может уточнить свои предыдущие ответы. В такой ситуации инспектор может заставить свидетеля подписать его более ранние ответы или черновик допроса. Соглашаться на это не надо. Свидетель должен понимать, что неподписанный протокол юридической силы не имеет.

//Пример

Ответ свидетеля может быть таким: «Я подпишу не черновик, а тот протокол, который я уточню и дополню. В этих показаниях я уверен, а в предыдущих — нет».

Надеюсь, что приведенные рекомендации помогут донести до инспекции правду о фактах, которые имеют значение для налогового спора, и не позволят чиновникам исказить ее в процессе допроса.

А еще, используйте в работе!

Как на допросе поможет адвокат

  • Психологически поддержит свидетеля. Он проводит с ним предварительный инструктаж, успокаивает его, рассказывает о возможной ответственности.
  • Проконтролирует процедуру допроса, зафиксирует нарушения, проследит, чтобы все важные слова инспектора и свидетеля попали в протокол.
  • Быстро поймет, что именно интересует проверяющего. Это может быть важно и для следующего свидетеля.
  • Сможет отвести некорректные и не относящиеся к предмету спора вопросы. Он четко даст понять, что не надо их задавать.
  • Может допросить свидетеля повторно, в том числе в присутствии нотариуса. Задать ему те вопросы, которые не задал инспектор. Но не факт, что суд признает доказательством даже нотариально заверенные показания свидетеля (Постановления АС СКО от 03.05.2017 № А61-2258/2016, ЗСО от 16.08.2017 № А70-12809/2016). Свидетель должен быть готов выступить в суде и подтвердить сказанное под присягой.
  • Сможет противодействовать уловкам инспектора.

Но! Помните, это должен быть налоговый адвокат, а не адвокат по гражданским или уголовным делам!

Друзья мои, если вы не уверены в себе и свои работниках во время дпроса, а вам грозит это мероприятие, давайте обсудим: можно в чате, можно написать лично мне.

А вообще после вчерашней публикации идет шквал покупок тренинга по допросам в налоговой и полиции. Если вы хотите серьезно подготовиться и быть в себе уверенными, то вам сюда. Не упустите свой шанс стать достойным противником для них!

Сегодня для вас разбиралась в коварстве налоговиков, я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

Show more