Самая большая ложь налоговиков


Налоговики могут проверять декларацию по НДС три месяца и не сообщать об этом организации. О том, что кодекс разрешает налоговикам так поступать, сообщил Минфин (Письмо от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615).

Для деклараций по НДС, которые компании подают после 4 сентября 2018 года, срок проверки сократили до двух месяцев (п. 2 ст. 88 НК). Но инспекция вправе продлить его еще на месяц, если установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.

Окончание проверки налоговая оформит в общем порядке — актом (п. 3 ст. 176, ст. 100 НК). Документ сформируют в течение 10 рабочих дней и в течение 5 рабочих дней направят его организации (п. 1, 5 ст. 100 НК). Но если срок камералки продлен, инспекция не станет об этом сообщать (ст. 88 НК).

У организации есть способ узнать, на какой стадии рассмотрения находится декларация. Налоговики обязаны предоставить копию решения о ее проверке (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК).

Для этого отправьте в налоговую запрос. Спросите, продлевалась ли камеральная проверка декларации по НДС, и попросите прислать вам копию решения о продлении.

Источник: Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615

Если статья была полезна и понравилась ставьте 🔥 под постом.

November 9, 2018
by @naloghirurg
0
126

Что всем следует знать о субсидиарке

Или как налоговики нагрели бывшего директора на 98 000 000 руб.


Чутка о субсидиарке

Такая, напоминалочка.

  1. Пришли к вам "в гости" налоговики.
  2. Доначислили до фига, а денег у вас нет.
  3. Компанию обанкротили, а денег все равно не хватает, чтобы отдать все бюджету.
  4. И вот тут начинается все "самое интерЭсное" - ст. 61.10 и ст. 61.11 Федерального закона №127-ФЗ - субсидиарная ответственность будет переложена на тех, кто контролирует эту компанию. А это могут быть учредители, руководитель, главбух, финдиректор, коммерческий директор, директор по развитию. Любой, на кого укажут на допросах пальцем ваши же сотрудники, контрагенты.
  5. И еще один важный момент - многи считают, что субсидиарка действует только в течение срока исковой давности - 3-х лет. Но это не так!

И вот свеженькое доказательство тому

Смотрю я на Постановление АС МО от 13.09.2018 №Ф05-14178/2018 по делу №А40-162110/2016 и даже не знаю, какие эмоции испытывать... А вы опять скажете, что я вас пугаю.

Кратенько пробегусь по Постановлению. В 2016 году был суд. Итогом его было решение о признании организации банкротом и открытии конкурсного производства.

в 2017 году налоговики очухались и подали на основании положения ст. 49 Арбитражно-процессуального Кодекса РФ уточненное исковое заявление. А в нем они просили привлечь сразу троих бывших директоров компании к субсидиарке по непогашенным налоговым обязательствам. А сумма 98 000 000 руб.

Судьи собрались, рассмотрели заявление и решили: всю сумму взыскать только с одного бывшего генерального директора, который на момент налоговой проверки за 2010-2012 гг. возглавлял компанию.

А почему именно с него?! А все просто: за этот период времени налоговики проверили компанию и доначислили те самые 98 лямов.

И взыскали.

ПОСМОТРИТЕ, ЧТО ПРОИСХОДИТ!

Налоговики исковое заявление состряпали в 2017 году, проверка была в 2010-2012 годах. А с 2012 по 2017 год прошло 5 лет.

Ну какая тут субсидиарка?! Все сроки истекли! Но нет, суд постановил, что 3 года - это все фигня и за более долгий срок можно привлечь к субсидиарной ответственности.

А что же главное действующее лицо "налогового спектакля"?

Естественно, что директор сильно возмутился: срок пропущен, какие миллионы? А суд взял и отклонил его возмущения. И тут началось все самое "загадоШное"...

А судьи написали, что в соответствии с п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 №35: если кредитор (налоговая инспекция) изменяет правовые основания своего требования к должнику по сравнению с изначальными, то, согласно части 1 статьи 49 АПК РФ, считается, что кредитор подал новое заявление в момент такого изменения, и в данном случае начинается новый срок давности.

Что было изменением этого правового основания со стороны налоговиков? Сначала налоговики требовали взыскать задолженность с компании, но правовое основание поменялось: инспекция требовала взыскать задолженность с физического лица, т.е. с бывшего генерального директора.

Вот она, нынешняя судебная практика…

Так о чем это я?

Ну, к примеру, компания ваша была как-то связана с нехорошими конторами. Ну, обналом грешила.

Допустим, все суды вы прошли и везде проиграли. Вашу компанию обанкротили, но с долгами налоговикам вы так и не расплатились.

Получается, что в такой ситуации субсидиарка светит в безусловном порядке даже за пределами срока трехлетней давности. К сожалению…

И что теперь?

Это я о том, что делать.

Можно, к примеру, подумать о том, как и где безопасно хранить активы. На своих вебинарах я об этом говорю постоянно.

Или, например, взять и посчитать, во сколько вам обойдется обеление бизнеса. Или легальная работа. Сегодня НДС со своей ставкой через 2 месяца в 20% равен стоимости обнала. Может лучше подумать, что сделать, чтобы не сесть надолго в места не столь отдаленные. И не остаться самому и не оставить своих детей с голой задницей?

Как вы поступите – это ваше право.

Ну и еще, изучайте судебную практику и грамотно используйте даже слегка скользкие способы оптимизации налогов.

А вот это Постановление создает дополнительный прецедент по привлечению к субсидиарной ответственности. Поделитесь этой статьей с друзьями и коллегами: предупрежден, значит вооружен.

А вам нужна консультация о том, как избежать субсидиарки?

Или о том, как подготовиться к налоговой проверке?

А может быть есть вопросы?

Я всегда здесь👉 в личке, в чате или в Facebook.

November 8, 2018
by @naloghirurg
0
83

"Особенности наЛОГОВой охоты". Новый сезон

Продолжение. Начало тут.

С чем проверяющие сравнят выручку

Инспекторы смотрят по банковской выписке суммы выручки. Затем проверяют, отразил ли поставщик НДС с этих сумм в декларации.

НДС считают на дату отгрузки или аванса, а не на момент оплаты отгруженных товаров. Поэтому расхождение данных в декларации с выпиской по НДС чаще всего не является ошибкой. Например, если поставщик отгрузил товары в одном квартале, а оплату получил в следующем. Поясните это инспекторам.

Ситуация 1. Поступления на счет больше, чем выручка в декларации

Ситуация 2. Поступившие авансы больше, чем авансы в декларации

Ситуация 3. Компания на УСН получила оплату с НДС, но не сдала декларацию

Допустим, налоговиков заинтересовали ваши расчеты с продавцом. Здесь может быть четыре ситуации, когда понадобятся пояснения.

Ситуация 1. Вы не перечислили оплату за товары

Ситуация 2. Товары оплатили за счет заемных средств

Ситуация 3. Оплату за вас перечислила другая компания

Ситуация 4. Вы оплатили товары не на счет продавца, а третьему лицу

Вот такие пояснения можно дать налоговикам. Если у вас ситуация другая и вы затрудняетесь с пояснениями, пишите. Я всегда здесь👉 в личке, в чате или в Facebook.

October 27, 2018
by @naloghirurg
0
56

"Особенности наЛОГОВой охоты". Новый сезон

Или как налоговая навострилась на ваши деньги

Чему налоговики научили автоматическую систему контроля НДС

ФНС подключает к системе АСК НДС-2 данные о платежах. Программа будет автоматически строить и анализировать товарные и денежные потоки. Налоговикам будет проще доказать незаконные вычеты.

Важная деталь
Налоговики увидят в системе данные о платежах компаний. Запрашивать банковские выписки инспекторам не придется.

Все декларации по НДС налоговики загружают в единую федеральную программу. Она сопоставляет счета-фактуры в декларации поставщика и покупателя. Если выявляет расхождения, то направляет компаниям требование сдать пояснения или уточненку.

Программа анализирует показатели счетов-фактур и строит цепочки движения товаров от продавцов к покупателям. В итоге инспекторы видят разрывы по всей цепочке сделок. То есть ситуацию, когда покупатель заявил вычет, а поставщик НДС не начислил.

Данных о счетах-фактурах налоговикам недостаточно. Инспекторы:

  • анализируют платежи компаний, чтобы доказать незаконные вычеты;
  • проверяют, платит ли поставщик НДС в бюджет;
  • смотрят, перечислил ли покупатель оплату за товары;
  • и анализируют движение денег по всей цепочке сделок. Для этого налоговикам раньше приходилось запрашивать у банка выписки.

Новые данные видны еще не во всех регионах. У инспекторов, с которыми разговаривала я, полной информации по движению денег пока нет. Налоговики сообщают, что такая аналитическая информация будет в программе, скорее всего, с 2019 года.

Новые претензии к вычетам покупателя

Налоговики уже анализируют данные по банковским выпискам. А с 2019 года вопросов у инспекторов станет еще больше. Типичные ситуации, которые привлекают внимание инспекторов, в таблице.

Осторожно
Отсутствие оплаты за товары налоговики считают признаком фиктивной сделки.

Налоговики считают подозрительным, когда покупатель не перечислил оплату за товары. Оплата не является обязательным условием для вычета НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Но, по мнению налоговиков, отсутствие платежа — это признак фиктивной сделки.

Чтобы обосновать право на вычет, подтвердите реальность покупки товаров у поставщика. Передайте инспекторам первичные документы, договор, документы на перевозку товаров, информацию о том, на каком складе их хранили.

Если отсрочку платежа согласовали с контрагентом, ссылайтесь на условия договора поставки.

Возможно, вы проводили взаимозачеты с поставщиком. Тогда передайте инспекторам соглашения или заявления о зачете.

Хотите продолжение: да🔥 / нет👎🏿 под постом.

А вам нужна консультация по налогам? Или по налоговой проверке?

А может быть есть вопросы?

Я всегда здесь👉 в личке, в чате или в Facebook.

October 27, 2018
by @naloghirurg
0
116

Как применять схему "Простое товарищество"

А это законно?

Договор простого товарищества считается очень эффективным инструментом для наведения порядка в вашем бизнесе. Если вы дробите его. Регулируется главой 55 ГК РФ «Простое товарищество».

Во первых, его могут заключать только ИП и юрлица. При заключении договора товарищи могут действовать совместно, но при этом не происходит возникновения нового субъекта (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).

При создании товарищества на одного из участников возлагается обязанность ведения общих дел. В соответствии с п. 1 ст. 174.1 НК РФ на этого участника возлагается обязанность плательщика НДС. Таким образом, любая деятельность в рамках простого товарищества облагается НДС всегда!

Договор простого товарищества ничего не дает для экономии НДС с текущей деятельности. Однако, он может помочь не потерять вычеты.

Часто, когда у бизнеса все покупатели и заказчики применяют ОСН, предприниматели стоят перед выбором: тоже применять ОСН или применять УСН (снижая налоговые риски и проблемы), но продавать товар дешевле на сумму НДС.

В случае применения договора простого товарищества (как на схеме) можно совместить применение УСН и получение вычетов. Договор простого товарищества широко применялся для оптимизации НДС при продаже дорогостоящего имущества.

Когда один товарищ (продавец) вносил в товарищество имущество, а другой товарищ (покупатель) деньги. А через некоторое время договор простого товарищества расторгался и первый товарищ (продавец) забирал деньги, а второй (покупатель) имущество. Однако, это схема уже давно «на карандаше» у налоговиков, поэтому сильно не рекомендую ее применять.

Итак, простое товарищество не является юрлицом. Значит не является плательщиком налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

Налоги с доходов и налог с имущества товарищи платят в соответствии с применяемой ими системой налогообложения. Правда, законодатель тут немного ограничил налогоплательщиков, в товариществе нельзя применять УСН 6% (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Если имущество не входит в перечень объектов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ), налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости имущества, а товарищи применяют УСН, то от налога на имущество договор простого товарищества позволяет избавиться полностью.

Помимо оптимизации налогов в абсолютном выражении договор простого товарищества дает иные экономические выгоды. Поскольку налоги с доходов товарищи платят в соответствии со своей системой, а упрощенцы применяют кассовый метод, то не распределяя прибыль товарищества можно откладывать уплату налогов с доходов «на потом», не уменьшая их общую сумму.

Например, если мы направляем полученную выручку на погашение займов, то при применении УСН или ОСН все равно должны платить налог с доходов.

А договор простого товарищества позволяет не делать этого.Указанное преимущество не так ощутимо в торговле и производстве, но может быть очень существенным для долгосрочных проектов, например, для девелоперов или как на схеме — при покупки недвижимости для сдачи в аренду.

Приведу пример расчета. Вложения в проект 25 000 000 рублей, ставка доходности проекта — 28,6% годовых, срок проекта — 5 лет. При таких параметрах ежегодная прибыль должна составлять 10 000 000 рублей.

Если мы ежегодно не будем платить налог с доходов 1 500 000 (15%) руб., а заплатим его через 5 лет в размере 7 500 000 рублей, то доходность проекта увеличится до 32,21% годовых, то есть вырастет на 3,6%.

Надеюсь, материал был полезен: да🔥 / нет👎🏿 под постом.

А вам нужна консультация по налогам? Или по налоговой проверке?

А может быть есть вопросы по этой схеме?

Я всегда здесь👉 в личке, в чате или в Facebook.

October 27, 2018
by @naloghirurg
0
61
Show more