Схематозите по взносам? А налоговики за вами следят

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

По результатам работы ФНС за 2017 год инспекторы в разы увеличили пополнение бюджета за счет страховых взносов. А все почему? Потому что налоговая служба разработала для инспекторов указания, как вычислять возможные схемы. В результате попасть под подозрение могут даже законопослушные компании. Пойдемте в мою налоговую операционную, покажу, как избегать претензий.

/Схема 1. ГПД с директором и главбухом

Опасно оформлять на работу директора и главбуха по договору подряда. Налоговики видят в этом схему ухода от взносов.

На зарплату подрядчика не нужно начислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). За подрядчиков также не платят взносы на травматизм, если иные условия не прописали в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налоговики внимательно анализируют условия договоров. Если контролеры решат, что договор подряда прикрывает трудовые отношения, они переквалифицируют его. Компаниям доначислят взносы, пени и штрафы.

Судьи соглашаются, что директор и главбух по договорам подряда работать не могут в принципе. Такие договоры предполагают только выполнение конкретного однократного задания. Управление компанией и ведение учета в ней никак не может быть разовой работой (Постановление АС СЗО от 05.04.2018 по делу № А26-10146/2016).

//А что на практике

На практике зарплату директора-учредителя часто заменяют дивидендами, чтобы сэкономить страховые взносы. Ведь взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на работы или услуги. А дивиденды распределяют по решению общего собрания учредителей из оставшейся после уплаты налогов нераспределенной прибыли. Выгода во взносах для компании сомнительная. Да, их начислять не придется. Однако дивиденды не учитывают в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 270 НК). Поэтому сэкономить в такой ситуации не получится

Как исключить претензии. С директором заключайте только трудовой договор. Исключение, если руководитель — единственный учредитель. Чиновники признают, что заключить договор сам с собой он не может. Выполнять свою работу и получать за нее деньги он вправе и без этого (Письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1).

Достаточно, чтобы учредитель подписал решение о назначении себя руководителем компании. Проблем с налоговиками не будет. Ведь с зарплаты такого руководителя придется платить НДФЛ и взносы в общем порядке (ст. 210 и 420 НК, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Включайте такого руководителя в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, даже если не платите ему зарплату (Письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, направлено по отделениям ПФР Письмом от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).

Если главного бухгалтера нет в штате, можно оформить договор оказания услуг со сторонней организацией. Главное, чтобы такой порядок был отражен в учетной политике компании.

/Схема 2. Вместо зарплаты выплачиваете необлагаемые выплаты

Подарки, которые не связаны с производственными результатами, не облагаются взносами. Но, если вы периодически поощряете сотрудников, инспекторы заподозрят скрытую зарплату. Тем более, что у налоговиков теперь есть возможность контролировать переводы по расчетному счету компании.

Инспекторы заподозрят серые зарплаты, если они незначительно превышают МРОТ, а до среднего уровня зарплата доходит только за счет необлагаемых выплат. Контролеры пригласят руководителя и главбуха на комиссию.

Как исключить претензии. Будьте готовы обосновать инспекторам необлагаемые выплаты. Какие документы подготовить заранее, смотрите в табл. 1.

Таблица 1. Необлагаемые выплаты и как их обосновать

Образец. Приказ о выплате материальной помощи (скачать)

//А что на практике

Если инспекторы решат, что компания сотрудничает с бывшими работниками в статусе предпринимателя, то сообщат об этом в Роструд. Трудинспекторы проведут собственную проверку. Такие отношения ущемляют права «физиков». Ведь они не могут рассчитывать на гарантии от работодателя: отпуска, больничные и т. д. Если суд согласится с контролерами и переквалифицирует договор, компании грозит штраф до 100 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП)

/Схема 3. В компании работают предприниматели

Договоры с предпринимателями у инспекторов на особом контроле. С выплат ИП компания не платит взносы и не удерживает НДФЛ. Чтобы вычислить схему, инспекторы проверяют договоры и запись в ЕГРЮЛ. Так, оказанные услуги должны быть указаны в реестре. Кроме того, договор должен быть заключен от имени ИП, а не «физика».

Инспекторы с настороженностью относятся к договорам, если компания заключила их с бывшими сотрудниками. Доказывать добросовестность таких отношений компаниям приходится в суде (Постановление АС УО от 10.03.2017 по делу № А76-24593/2015).

Как исключить претензии. Когда заключаете договоры с ИП, убедитесь, что он вправе оказывать услугу как предприниматель. Проверьте, есть ли в ЕГРИП необходимые коды ОКВЭД. Для этого воспользуйтесь сервисом налоговиков «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Обратите внимание на условия контракта. Убедитесь, что он заключен от имени ИП, а не физлица. В договоре подряда не должно быть признаков трудового контракта. Не заключайте гражданский договор на работу, которую сотрудник должен выполнять как «штатник» (письмо ФНС от 13.07.2010 № ШС-37-3/6521).

Деловой характер отношений проще доказать, если предприниматели работают самостоятельно, у них есть собственные поставщики, своя техника и ресурсы. Они не должны подчиняться руководству вашей компании и ее трудовому распорядку.

В пользу компании сыграет, если предприниматели исправно платят свои налоги и взносы. Поэтому заранее проверяйте партнеров.

Таблица 2. Плохие и хорошие формулировки в гражданско-правовом договоре с подрядчиком

Друзья, будьте осторожны и внимательны. Не повторяйте чужих ошибок и не совершайте собственных. А как вы справляетесь с налоговой нагрузкой по взносам, поделитесь в чате или лично со мной.

Сегодня только для вас разбиралась в налоговых схемах я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

P.S. У кого есть мысли, вопросы и вообще то, что хотелось бы обсудить - добро пожаловать в наш чат. Хотите ко мне на бесплатную личную консультацию? Пишите в личку или тоже в чат.