Как склеротик-ИП поимел налоговиков

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

Готовила я тут возражения на акт налоговой проверки одному своему клиенту и накопала одну презабавную историю. Смеялась, до умопомрачения). Хочу поделить и с вами этим схематозом.

Сразу скажу, такие эквилибристические трюки лучше не повторять, это опасно. Но, если хочется адреналина, то кто же может помешать. Прошу вас в мою налоговую операционную. препарирую для вас схему.

/Как дело было?

ИП применял УСН с объектом «доходы». При этом он время от времени снимался с учета и снова регистрировался в качестве ИП. А снимался он с учета именно в тот момент, когда выручка его достигала предельного размера (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Например, в 2016 году можно было применять УСН до тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 79,74 млн рублей (60 млн руб. × 1,329).

Занималься этот ИП ненапряжным трудом - сдавал в аренду недвижимость и уплачивал с доходов от аренды единый налог по ставке 6%. Почти все договоры аренды являлись долгосрочными и не требовали предпринимательской активности арендодателя.

После того как предприниматель снимался с налогового учета, он направлял арендаторам письма с просьбой перечислять арендную плату на счет физического лица, а не предпринимателя. Эти доходы гражданин декларировал в налоговой инспекции по форме 3-НДФЛ.

Многократные снятия и постановки на учет предприниматель объяснял наличием серьезного заболевания. Диагноз — рассеянный склероз, осложненный и дополненный множественными рецидивами. Больной периодически не мог заниматься предпринимательской деятельностью, поскольку выезжал за границу на частые и длительные лечения. Каждый раз, выезжая на лечение, гражданин снимался с учета.

После возвращения в Россию он вновь регистрировался как ИП и начинал применять спецрежим. Эти действия позволяли гражданину не превышать лимит по выручке и оставаться на упрощенке (см. схему).

Схема. Перерегистрация с целью сохранения права на УСН

Если бы он не делал этого, кроме 13% НДФЛ пришлось бы платить еще и НДС. Но физлица НДС не платят.

/Как налоговики проверили...

По результатам выездной проверки инспекторы доначислили предпринимателю налоги по общей системе. В частности, НДС. Контролеры обвинили его в создании схемы, которая позволяла искусственно оставаться на упрощенке.

Они настаивали, что необходимость в зарубежном лечении у предпринимателя всегда возникала в момент приближения к лимиту УСН по выручке. Предпринимательскую деятельность, будучи на лечении, он вести не прекращал. При перерегистрации возникала необоснованная налоговая выгода.

Однако суды трех инстанций встали на сторону предпринимателя (Постановление АС МО от 26.02.2016 № Ф05-932/2016). Арбитры отметили, что множественные перерегистрации закон не запрещает. Не существует ограничений и по количеству регистраций статуса ИП и его прекращения.

Суды проанализировали историю болезни и выезды за рубеж. Сопоставили даты прохождения лечения и даты прекращения деятельности.

Арбитры установили, что при ухудшении самочувствия (появлении провалов в памяти) гражданин не мог вести учет и представлять отчетность по предпринимательской деятельности, поэтому он и снимался с учета. После успешного лечения человек чувствовал себя в состоянии заниматься делами, поэтому он вновь регистрировался в качестве ИП и надлежащим образом исчислял и уплачивал налоги в бюджет.

Гражданин не уклонялся от уплаты налогов в период, когда он не был предпринимателем. Он платил НДФЛ по ставке 13% (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Это подтверждается налоговыми декларациями и платежными документами.

В то же время в Определении ВС РФ от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512 при рассмотрении аналогичного спора суды встали на сторону инспекции. Предпринимательница применяла упрощенку с объектом «доходы». Она подала в инспекцию заявление о прекращении деятельности, а через неделю снова зарегистрировалась как ИП, но уже с объектом «доходы минус расходы».

Суд пришел к выводу, что это схема. Ее цель — замена объекта налогообложения в обход положений п. 2 ст. 346.14 НК РФ без намерения прекратить предпринимательскую деятельность. Арбитры решили, что перерегистрация в данном случае носила фиктивный характер.

Вот, как бывает, ребята). Не повторяйте таких чудес, это опасно для бизнеса и для бизнесмена.

А у вас были опасные схемы? Или у ваших знакомых? Расскажите в нашем чате. Дуров пока не отдал ключи ФСБ).

С вами была я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.